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V1308-26 28 mai 2026 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Critère en vigueur
IRPF · donación mortis causa

La donation mortis causa avec transmission immédiate ne génère pas de plus-value en IRPF

Une consultation porte sur la taxation d'une donation mortis causa avec transmission immédiate de biens (selon le Code civil de Catalogne) : doit-elle être traitée comme une acquisition mortis causa au titre de l'ISD et génère-t-elle une plus-value en IRPF ? La DGT détermine que le régime des acquisitions mortis causa s'applique à l'ISD, mais que la réduction de l'art. 20.2.c) ne peut être appliquée car le défunt n'est pas encore décédé, et qu'il n'y a pas de plus-value au titre de l'IRPF.

La question posée

Question posée : Imposition au titre de l'IRPF de la donation de la consultante. Concernant l'Impôt sur les Successions et les Donations, il est question de la soumission de l'opération à la modalité d'acquisition mortis causa, avec l'application du barème d'imposition propre à cette modalité et de ses réductions, avec exigibilité au moment de l'octroi de la donation ; ainsi que le fait générateur.

La position de la DGT

La donation mortis causa avec transfert immédiat est un titre successoral qui est imposé comme une acquisition mortis causa, dont l'exigibilité intervient au moment de la signature. La réduction prévue à l'article 20.2.c) de la LISD n'est pas applicable car le défunt n'est pas encore décédé. Au titre de l'IRPF, il n'existe ni gain ni perte en capital car elle est considérée comme une transmission à titre gratuit par suite de décès conformément à l'article 33.3.b) de la LIRPF.

L’appliquer à un cas réel

Ce qui est publié ici, appliqué à une entreprise ou à un cas concret. Le premier rendez-vous est gratuit.

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