Doctrine par thème · Observatoire DGT

Siège de la direction effective : évolution de la doctrine de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

← Observatoire DGT

Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine consolidée Confiance élevée 25 rescrits · 2014–2024

Doctrine en vigueur

Le siège de la direction effective est déterminé par le lieu où sont prises les décisions commerciales et de gestion clés nécessaires à l'ensemble des activités. La gestion des actifs d'une entité étrangère par une société de gestion résidente en Espagne n'implique pas que l'entité ait son siège de direction effective sur le territoire espagnol. En cas de double résidence, il convient de recourir aux procédures amiables prévues par les conventions de double imposition.

La position de la DGT reste constante dans la définition du siège de la direction effective comme le centre des décisions stratégiques. La doctrine a précisé que la gestion d'actifs par des tiers ne déplace pas la résidence fiscale de l'entité. Il est confirmé que le transfert du siège à l'étranger entraîne la perte de la résidence et l'intégration des revenus.

Points de bascule

  1. V0654-14

    Définit le siège de la direction effective comme le lieu où sont prises les décisions commerciales et de gestion clés nécessaires à l'ensemble des activités.

  2. V3215-14

    Établit que le transfert du siège de la direction effective à l'étranger provoque la perte de la résidence fiscale et oblige à intégrer la différence entre la valeur de marché et la valeur comptable des éléments patrimoniaux.

  3. V0138-24

    Précise que la gestion des actifs d'une entité étrangère par une société de gestion résidente en Espagne ne détermine pas le siège de la direction effective sur le territoire espagnol.

Analyse fondée sur 22 des 25 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 24 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

24
V3072-17 23 nov. 2017

Exonération de l'ITP pour les opérations sociétales lors de l'apport d'immeubles ou de participations à une société établie hors d'Espagne

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
operaciones societariassede de dirección efectivaámbito de aplicación territorialcuota variableactos jurídicos documentados TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 6TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 31.2
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V3100-16 5 juil. 2016

La résidence fiscale en Espagne s'établit par le transfert du siège social et du siège de la direction effective

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
residencia fiscalsede de dirección efectivaentidades de tenencia de valores extranjerosexención por doble imposiciónsociedades transparentes LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 7.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 8
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V1782-14 8 juil. 2014

Le transfert de résidence fiscale à l'étranger entraîne la perte de la qualité de résident et l'intégration des plus-values

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
residencia fiscalsede de dirección efectivaplusvalías latentesexención por doble imposicióngrupo de consolidación fiscal TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 8.1TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 17.1
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

Appliquez-le à votre cas

Siège de direction effective (sede de dirección efectiva)Ce que signifie ce concept
Impôt sur les sociétésParlez à l'équipe qui applique cette doctrine au quotidien.
Parler à l'équipe fiscaleNous vérifions si ce critère vous concerne et ce qu'il implique.
Email
Contact