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V0837-21 8 avril 2021 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Critère en vigueur
OTRO · impuesto sobre actividades de juego

Application de taux réduits de l'impôt sur les activités de jeux : conditions de résidence fiscale et de présence effective

Une société de jeux en ligne s'interroge sur la possibilité de bénéficier de taux réduits en transférant son siège et son domicile fiscal à Ceuta. La DGT précise les conditions de résidence ainsi que les critères matériels requis pour établir une présence effective.

La question posée

Question posée : Si, étant donné que la Consultante a transféré son siège de direction effective à Ceuta, et, par conséquent, également son domicile fiscal (et, ultérieurement, transférera également son siège social), sur la base des faits et circonstances décrits dans la présente consultation, elle serait considérée comme résidente fiscale à Ceuta et serait considérée comme « réellement établie » dans ladite ville, aux fins de l'article 47.7.2 de la Loi de Régulation du Jeu. En particulier :

La position de la DGT

Pour appliquer les taux réduits de l'Impôt sur les Activités de Jeu, l'opérateur doit avoir sa résidence fiscale à Ceuta ou Melilla et y être réellement établi. La résidence fiscale est déterminée par la constitution, le siège social ou le siège de la direction effective. L'établissement réel est une question de fait que l'Administration appréciera, mais il est considéré comme raisonnable si trois conditions sont remplies : que plus de 50 % de l'effectif y réside, que plus de 50 % de la masse salariale corresponde auxdits employés et que les services intra-groupe ne dépassent pas 50 % des coûts totaux.

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