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V3966-16 20 septembre 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · residencia fiscal

Perte de la résidence fiscale en Espagne suite au transfert du siège social et de la direction effective en Allemagne

Une société a sollicité un avis sur le fait de savoir si le transfert de son siège social et de son siège de direction effective en Allemagne entraînerait la perte de sa résidence fiscale en Espagne. La DGT confirme que tel est le cas, sous réserve de la radiation du Registre du commerce espagnol et du respect des dispositions du droit commercial allemand.

La question posée

Question posée 1) Si l'entité consultante cesserait d'être considérée comme résidente à des fins fiscales en Espagne à la suite de l'opération de transfert du siège social en Allemagne.

La position de la DGT

L'entité cessera d'être résidente fiscale si elle ne remplit plus toutes les conditions de l'article 8.1 de la LIS, ce qui arrive si son inscription au Registre du Commerce espagnol est annulée et qu'elle est inscrite en Allemagne, modifiant ainsi sa lex societatis. Ce changement de résidence détermine l'application des articles 19.1 et 27.2 de la LIS, la différence entre la valeur de marché et la valeur fiscale des éléments patrimoniaux qui ne restent pas affectés à un établissement stable en Espagne devant être intégrée dans la base imposable. Concernant l'exonération de l'article 21 de la LIS, celle-ci sera applicable si les conditions de participation et d'imposition dans les entités participées sont remplies.

L’appliquer à un cas réel

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