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V3066-16 1 juillet 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · redomiciliación

La redomiciliation de sociétés étrangères ne génère ni revenus ni plus-values pour l'associé

Un résident en Espagne s'interroge sur l'imposition résultant du transfert du domicile et du siège de direction de trois sociétés étrangères vers l'Espagne, en vue de leur fusion ultérieure avec une société espagnole. La DGT précise que le transfert de la résidence fiscale ne génère pas de revenus au titre de l'IS ni de l'IRNR, et qu'aucune plus-value n'est constatée pour l'associé dès lors que la personnalité juridique est maintenue.

La question posée

Question posée : Si la redomiciliation des sociétés A, B et C entraîne un revenu imposable en Espagne au titre de l'impôt sur les sociétés, de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, de l'impôt sur les non-résidents ou de l'impôt sur les transmissions patrimoniales et les actes juridiques documentés.

La position de la DGT

Le transfert du domicile et du siège de la direction effective en Espagne confère la résidence fiscale sans générer de revenus dans l'assiette de l'impôt sur les sociétés ou de l'impôt sur le revenu des non-résidents. Pour l'associé personne physique, le transfert de la société n'entraîne ni plus ni moins-values patrimoniales. Une fusion ultérieure peut bénéficier du régime spécial de la loi sur l'impôt sur les sociétés si des motifs économiques valables existent. En matière de droits de mutation et de droits d'enregistrement, le transfert de sociétés non communautaires est assujetti mais exonéré.

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