Doctrine par thème · Observatoire DGT

Impôt sur les successions et les donations : évolution de la doctrine de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine consolidée Confiance élevée 55 rescrits · 2015–2026

Doctrine en vigueur

La valeur d'acquisition lors des transmissions à titre gratuit est celle qui résulte de l'application des règles de l'Impôt sur les successions et les donations (ISD), sans excéder la valeur de marché. À ce montant doivent s'ajouter les investissements, les améliorations, les frais (notaire, registre, gestion administrative) et les taxes inhérentes à l'acquisition payés par l'acquéreur. La date d'acquisition est rétroactive au moment du décès du défunt.

La position de la DGT reste constante dans la détermination de la valeur d'acquisition pour l'IRPF lors des transmissions à titre gratuit. Les consultations confirment que cette valeur intègre le montant résultant de l'impôt successoral, la valeur de marché et les frais ou taxes inhérents à l'acquisition. Aucun changement de critère n'est observé, mais plutôt une réitération de la composition de ladite valeur.

Points de bascule

  1. V0101-20

    Précise qu'aux valeurs d'acquisition doivent s'ajouter les investissements, les améliorations, les frais et les taxes, y compris l'Impôt sur les successions et les donations de l'immeuble d'origine.

Analyse fondée sur 51 des 55 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 19 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

24
V2215-23 27 juil. 2023

Calcul de la plus-value sur la vente d'un bien reçu par donation

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
ganancia patrimonialvalor de adquisicióntransmisión lucrativaimpuesto sobre sucesiones y donacionesnuda propiedad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V1693-22 15 juil. 2022

L'amortissement d'un bien immobilier hérité peut être déduit en appliquant 3 % de la valeur la plus élevée entre sa valeur d'acquisition ou la valeur cadastrale de la construction

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del capital inmobiliarioamortizacióndepreciación efectivavalor catastralimpuesto sobre sucesiones y donaciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1.b
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

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