Doctrine by topic · DGT Observatory

Inheritance and Gift Tax — DGT doctrinal evolution

How the DGT's position on this topic has evolved, and the rulings it rests on.

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How the DGT's position has evolved

Settled doctrine High confidence 55 rulings · 2015–2026

Current position

The acquisition value in transfers by way of gratuitous title is the one resulting from applying the rules of the Inheritance and Gift Tax, without exceeding the market value. To this amount, investments, improvements, expenses (notary, registry, management fees) and taxes inherent to the acquisition paid by the acquirer must be added. The acquisition date is backdated to the moment of the deceased's death.

The DGT's position remains constant in determining the acquisition value for Personal Income Tax (IRPF) in transfers by way of gratuitous title. The rulings confirm that this value integrates the amount resulting from the inheritance tax, the market value, and the expenses or taxes inherent to the acquisition. No changes in criterion are observed, but rather a reiteration of the composition of said value.

Turning points

  1. V0101-20

    Specifies that investments, improvements, expenses, and taxes must be added to the acquisition value, including the Inheritance and Gift Tax of the parent property.

Analysis based on 51 of 55 rulings with a stated position. Updated 19 September 2026.

Rulings on this topic

24
V1109-26 18 May 2026

Cannot reduce capital gain from property sale via subsequent donation

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
ganancia patrimonialvalor de adquisiciónvalor de transmisióntransmisión a título lucrativogastos inherentes LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0231-26 5 Feb 2026

Property tax on urban land value rise deemed an inherent acquisition cost

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
ganancia patrimonialvalor de adquisicióntítulo lucrativotributos inherentesbase imponible del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34.1.a
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1905-25 15 Oct 2025

Acquisition value of inherited property for depreciation

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
valor de adquisicióntransmisión lucrativaamortizaciónrendimientos del capital inmobiliarioimpuesto sobre sucesiones y donaciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 35
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1469-25 6 Aug 2025

Acquisition value of inherited property for IRPF includes succession tax and costs

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
ganancia patrimonialvalor de adquisicióntransmisión a título lucrativoimpuesto sobre sucesiones y donacionesbase imponible del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1463-25 5 Aug 2025

Acquisition value of inherited property includes succession tax and related costs

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
ganancia patrimonialvalor de adquisiciónadquisición a título lucrativoimpuesto sobre sucesiones y donacionesgastos inherentes LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34.1.a
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0684-25 15 Apr 2025

Increase in inheritance tax valuation raises acquisition value for IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
autoliquidación complementariavalor de adquisiciónganancia o pérdida patrimonialimpuesto sobre sucesiones y donacionesvalor de mercado LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 35
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V2729-23 6 Oct 2023

Cannot apply 95% reduction to shares donated between siblings

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
reducción de la base imponibletransmisión de participacionescolateralesdonatariodonante LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1456-22 20 Jun 2022

Acquisition value of donated land includes tax paid for deed of notoriety

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
ganancia patrimonialvalor de adquisicióntítulo lucrativoescritura de notoriedadimpuesto sobre sucesiones y donaciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0326-22 18 Feb 2022

Inheritances are tax-exempt and benefit from international double taxation relief

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
hecho imponibleobligación personaldoble imposición internacionalimpuesto sobre sucesiones y donacionescausante LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 6.4LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

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