Doctrine par thème · Observatoire DGT

Expropriation forcée : évolution de la doctrine de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine consolidée Confiance élevée 49 rescrits · 2014–2026

Doctrine en vigueur

L'expropriation génère un gain ou une perte patrimoniale en modifiant la composition et la valeur du patrimoine. Le calcul repose sur la différence entre la juste indemnité (justiprecio) et la valeur d'acquisition, laquelle inclut le coût, les investissements et les améliorations, après déduction des amortissements. L'imputation temporelle intervient durant la période où l'occupation du bien a lieu, sauf règles spéciales en cas de recours judiciaire.

La position de la DGT reste stable concernant le traitement du gain ou de la perte patrimoniale et son calcul. Des critères cohérents ont été maintenus sur la distinction entre la valeur du bien et les indemnités pour dommages aux cultures ou les intérêts de retard. L'évolution se concentre sur la précision relative au moment de l'imputation et sur l'intégration des dépenses dans la valeur d'acquisition.

Points de bascule

  1. V3337-16

    Établit que l'augmentation de la juste indemnité reconnue judiciairement après un décès constitue un fait imposable au regard de l'Impuesto sobre Sucesiones (impôt sur les successions) pour les héritiers.

  2. V1684-17

    Précise que le gain patrimonial résultant d'un recours sur la juste indemnité doit être imputé à la période durant laquelle la résolution judiciaire devient définitive.

Analyse fondée sur 45 des 49 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 20 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

24
V1242-24 30 mai 2024

Le revenu issu d'une sentence arbitrale suite à une expropriation peut être considéré comme un revenu provenant de la cession de participations

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
exención de rentastransmisión de participacionesexpropiación forzosalaudo arbitralentidades de tenencia de valores LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21.3
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

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