Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre expropiación forzosa

80 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «expropiación forzosa», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 49 consultas · 2014–2026

Criterio vigente

La expropiación genera una ganancia o pérdida patrimonial al alterar la composición y el valor del patrimonio. El cálculo se basa en la diferencia entre el justiprecio y el valor de adquisición, que incluye el coste, inversiones y mejoras, restando las amortizaciones. La imputación temporal se produce en el periodo en que ocurre la ocupación del bien, salvo reglas especiales por recurso judicial.

La posición de la DGT se mantiene estable en el tratamiento de la ganancia o pérdida patrimonial y su cálculo. Se han mantenido criterios consistentes sobre la distinción entre el valor del bien y las indemnizaciones por daños en cultivos o intereses de demora. La evolución se centra en la precisión sobre el momento de la imputación y la integración de gastos en el valor de adquisición.

Puntos de inflexión

15 de julio de 2016 V3337-16

Establece que el aumento de justiprecio reconocido judicialmente tras un fallecimiento constituye un hecho imponible del Impuesto sobre Sucesiones para los herederos.
29 de junio de 2017 V1684-17

Precisa que la ganancia patrimonial por recurrir el justiprecio debe imputarse al periodo en que la resolución judicial sea firme.

Análisis basado en 45 de 49 consultas con criterio disponible. Actualizado 20 de septiembre de 2026.

80 consultas

V5428-26 31 jul 2026

Las expropiaciones de terrenos rústicos antes de iniciar la urbanización material están sujetas pero exentas de IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

expropiación forzosaurbanizaciónterreno rústicoexenciónderecho a la deducción LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V1079-26 18 may 2026

La ganancia patrimonial por expropiación debe imputarse en el periodo en que se produzca la ocupación del bien

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

expropiación forzosaganancia patrimonialimputación temporaljustiprecioalteración patrimonial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V0987-26 5 may 2026

La ganancia por aumento de justiprecio en expropiación se imputa al ejercicio en que la resolución judicial sea firme

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

expropiación forzosajustiprecioganancia patrimonialimputación temporalresolución judicial firme LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V0057-26 13 ene 2026

La ganancia patrimonial por expropiación debe imputarse en el momento en que se produzca la ocupación del bien

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialexpropiación forzosajustiprecioocupaciónimputación temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34

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V2286-25 25 nov 2025

La ganancia o pérdida por expropiación se imputa en el ejercicio en que se produzca la ocupación del bien

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

expropiación forzosaganancia patrimonialimputación temporaljustiprecioocupación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33

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V0758-25 29 abr 2025

La ganancia patrimonial por expropiación se imputa en el ejercicio en que se produzca la ocupación del bien

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialexpropiación forzosaimputación temporaljustiprecioocupación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33

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V2474-24 9 dic 2024

La indemnización por expropiación de una finca afecta a actividad económica constituye una ganancia o pérdida patrimonial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

expropiación forzosaganancia patrimonialjustiprecioactividad económicaimputación temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

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V1510-24 20 jun 2024

El tratamiento de la indemnización por expropiación depende de si se era propietario en el momento de la ocupación

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

expropiación forzosaganancia patrimonialcomunidad de propietariosjustipreciovalor de adquisición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1242-24 30 may 2024

La renta positiva por la indemnización de una expropiación puede estar exenta si se cumplen los requisitos del art. 21 LIS

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

exención de rentastransmisión de participacionesexpropiación forzosalaudo arbitralentidades de tenencia de valores LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21.3

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V3265-23 19 dic 2023

Las indemnizaciones por expropiación de una comunidad de bienes se atribuyen a cada copropietario según su participación

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

comunidad de bienesexpropiación forzosaatribución de rentasganancia patrimonialvalor de adquisición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.c

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V2988-23 14 nov 2023

Se puede solicitar la rectificación del IRPF y del ISD tras reintegrar intereses de demora percibidos en exceso

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

intereses de demoraexpropiación forzosaganancia patrimonialcaudal relictorectificación de autoliquidación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25

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V2380-22 16 nov 2022

La constitución de servidumbres de paso y la expropiación de fincas rústicas pueden estar sujetas pero exentas de IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

servidumbre de pasoexpropiación forzosafinca rústicaexencióninversión del sujeto pasivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno

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V1204-22 27 may 2022

La expropiación de terrenos rústicos y su cesión temporal de uso están sujetas pero exentas de IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

expropiación forzosaterrenos rústicoscesión de usoexención de IVAprestación de servicios LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V0361-22 24 feb 2022

La expropiación de un terreno con condición de solar está sujeta al IVA y el impuesto no se incluye en el justiprecio

SG de Impuestos sobre el Consumo

expropiación forzosajustipreciosujeto y no exentoterreno solarbase imponible LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V0334-22 21 feb 2022

La expropiación de un terreno puede estar sujeta a IVA según su naturaleza y estado de urbanización

SG de Impuestos sobre el Consumo

expropiación forzosaterreno rústicourbanizaciónjustiprecioexención LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2

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V3189-21 23 dic 2021

La entrega de parcelas urbanizadas por un ayuntamiento como justiprecio está sujeta al IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

justiprecioexpropiación forzosapatrimonio público del sueloactividad empresarialderecho a la deducción LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V2373-21 20 ago 2021

La expropiación de un terreno rústico sin obras de urbanización está sujeta pero exenta de IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

expropiación forzosasujeción al impuestoexenciónterreno rústicourbanización LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.Uno

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V1432-21 17 may 2021

La entrega de un solar por un Ayuntamiento está sujeta al IVA al 21% y la permuta de un edificio puede estar exenta

SG de Impuestos sobre el Consumo

patrimonio público del sueloactividad empresarialpermutasegunda entregaexpropiación forzosa LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V0910-21 14 abr 2021

El plazo de seis meses para reinvertir en una renta vitalicia empieza cuando la sentencia de expropiación es firme

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

expropiación forzosarenta vitaliciaganancia patrimonialimputación temporaljustiprecio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V0895-21 14 abr 2021

El plazo de seis meses para constituir una renta vitalicia cuenta desde que la sentencia de expropiación es firme

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

expropiación forzosajustipreciorenta vitaliciaganancia patrimonialimputación temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V3088-20 15 oct 2020

La expropiación de un solar genera una ganancia o pérdida patrimonial que debe tributar en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

expropiación forzosaganancia patrimonialjustipreciovalor de adquisiciónimputación temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34.2

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V2712-20 4 sept 2020

La entrega de terrenos urbanizados o en curso de urbanización está sujeta y no exenta de IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

expropiación forzosajustipreciourbanizaciónterrenos rústicosexención LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.dos

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V1540-20 22 may 2020

La expropiación forzosa de una finca no está exenta de tributar por la ganancia patrimonial en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

expropiación forzosaganancia patrimonialpérdida patrimonialjustipreciobase imponible del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34

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V0906-20 16 abr 2020

La expropiación de un inmueble rehabilitado puede estar sujeta a IVA si se considera primera entrega

SG de Impuestos sobre el Consumo

expropiación forzosaprimera entregarehabilitación de edificacionesempresarioentrega de bienes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2

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V0324-20 12 feb 2020

El IVA no debe incluirse en el justiprecio de una expropiación si la operación resulta sujeta

SG de Impuestos sobre el Consumo

justiprecioexpropiación forzosaentrega de bienesterrenos rústicosurbanización LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno

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V3391-19 11 dic 2019

Se pueden deducir los honorarios de abogados del valor de transmisión en una expropiación

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancias y pérdidas patrimonialesvalor de transmisiónexpropiación forzosaintereses expropiatoriosintereses procesales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34.1

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V1786-19 11 jul 2019

La transmisión de la propiedad por expropiación se produce con el acta de ocupación para IBI e IIVTNU; para el IRPF se aplica el criterio de operaciones a plazos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

expropiación forzosajustiprecioacta de ocupaciónganancia patrimonialsujeto pasivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.d

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V1687-19 8 jul 2019

La ganancia por expropiación y los intereses de demora se integran en la base imponible del ahorro

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

expropiación forzosajustiprecioganancia patrimonialintereses de demorabase imponible del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.c)

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V1518-19 24 jun 2019

La indemnización por expropiación se califica como ganancia patrimonial e imputa al año de la ocupación

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialexpropiación forzosajustipreciorendimiento del capital inmobiliarioimputación temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.a

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V1392-19 12 jun 2019

La entrega de una parcela como justiprecio por expropiación está sujeta al IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

justiprecioexpropiación forzosapatrimonio público del sueloactividad empresarialentrega de bienes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V0865-19 23 abr 2019

Los intereses de demora por expropiación forzosa tributan como ganancias patrimoniales en la base del ahorro

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

intereses de demorajustiprecioganancias patrimonialesbase imponible del ahorroimputación temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.5

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V0615-19 22 mar 2019

Las actividades ferroviarias de una entidad pública empresarial están sujetas al IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

empresario o profesionalsujeción al impuestoexenciónexpropiación forzosaentidad pública empresarial LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V0447-19 28 feb 2019

No se puede mantener la deducción por inversión en vivienda habitual tras una permuta por expropiación

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por inversión en vivienda habitualrégimen transitoriopermuta de viviendaexpropiación forzosafecha de adquisición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 18ª

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V0209-19 31 ene 2019

El pago del justiprecio por expropiación se considera gasto de urbanización sujeto a IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

junta de compensacióngasto de urbanizaciónjustiprecioexpropiación forzosasuplidos LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1.a

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V1382-18 28 may 2018

La ganancia por aumento de justiprecio en expropiación tributa cuando la sentencia es firme

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

expropiación forzosajustiprecioganancia patrimonialexención por reinversiónvivienda habitual LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25

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V1258-18 14 may 2018

El valor de adquisición de una finca heredada para calcular la ganancia por expropiación es el valor de mercado al fallecimiento

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialvalor de adquisicióntítulo lucrativovalor de mercadoexpropiación forzosa LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 6.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V0678-18 14 mar 2018

La expropiación forzosa genera ganancias o pérdidas patrimoniales en el periodo en que se ocupa el bien

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialpérdida patrimonialexpropiación forzosajustiprecioimputación temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V2564-17 10 oct 2017

Las ganancias por expropiación por urgencia pueden imputarse según el cobro del justiprecio si transcurre más de un año

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialexpropiación forzosaimputación temporaljustiprecioprocedimiento de urgencia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.d

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V2476-17 3 oct 2017

La ganancia por expropiación y los intereses indemnizatorios tributan como ganancia patrimonial en la base del ahorro

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

expropiación forzosaganancia patrimonialimputación temporalintereses indemnizatoriosbase imponible del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25

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V2416-17 27 sept 2017

La ganancia por expropiación y los intereses indemnizatorios tributan en el año en que la sentencia es firme

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialjustiprecioexpropiación forzosaintereses indemnizatoriosimputación temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25

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V2281-17 8 sept 2017

El aumento del justiprecio y los intereses de demora por expropiación tributan como ganancia patrimonial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialjustiprecioexpropiación forzosaintereses de demoraimputación temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25

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V1684-17 29 jun 2017

La ganancia patrimonial por expropiación se imputa al periodo en que la resolución judicial sobre el justiprecio sea firme

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

expropiación forzosajustiprecioimputación temporalganancia patrimonialresolución judicial firme LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.c)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a)

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V1480-17 12 jun 2017

La finca en expropiación debe valorarse por su valor real en la fecha del fallecimiento

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

valor realexpropiación forzosabase imponibledepósito previojustiprecio LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 9LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 10

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V0682-17 15 mar 2017

La expropiación de terrenos rústicos o no edificables está sujeta pero exenta de IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

expropiación forzosaentrega de bienesterrenos rústicosdevengobase imponible LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V0664-17 15 mar 2017

La exención en el ITP no incluye expropiaciones y la entrega de terrenos rústicos puede estar exenta en el IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

junta de compensaciónaportación de terrenosexenciónexpropiación forzosaterreno rústico TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 45.I.B).7LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4

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V0611-17 9 mar 2017

La ganancia por aumento de justiprecio y los intereses de demora tributan cuando la sentencia es firme

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

justiprecioexpropiación forzosaganancia patrimonialimputación temporalintereses de demora LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25

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V0602-17 9 mar 2017

La expropiación de terrenos heredados genera una ganancia o pérdida patrimonial en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialpérdida patrimonialexpropiación forzosajustipreciovalor de adquisición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34

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V0051-17 13 ene 2017

La indemnización por expropiación y sus intereses se imputan fiscalmente según su registro contable

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

expropiación forzosaindemnizaciónimputación temporalintereses de demoraresultado contable LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3

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V5242-16 13 dic 2016

La renta de una expropiación forzosa por urgencia se imputa según las normas contables y el devengo del justiprecio

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

expropiación forzosajustiprecioimputación temporaldevengoprocedimiento de urgencia LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 4LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3

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V4133-16 27 sept 2016

La expropiación de terrenos con reserva de aprovechamiento urbanístico genera ganancias patrimoniales en el IRPF y posibles cargas en IVA, ITP/AJD e IIVTNU

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

ganancia patrimonialexpropiación forzosajustiprecio en especieaprovechamiento urbanísticoreserva de aprovechamiento LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34

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V4030-16 22 sept 2016

El aumento del justiprecio y los intereses de demora por expropiación tributan como ganancias patrimoniales

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

expropiación forzosajustiprecioganancia patrimonialintereses de demoraimputación temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25

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V3337-16 15 jul 2016

El aumento del justiprecio por expropiación tras el fallecimiento tributa en el Impuesto sobre Sucesiones

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

expropiación forzosajustiprecioganancia patrimonialhecho imponibleautoliquidación complementaria LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.5

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V3028-16 29 jun 2016

La ganancia por expropiación y los intereses de demora se imputan al ejercicio en que la sentencia sea firme

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialexpropiación forzosajustipreciointereses de demoraimputación temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.d

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V3026-16 29 jun 2016

La expropiación de una vivienda y sus intereses de demora tributan como ganancias patrimoniales

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialexpropiación forzosajustipreciointereses de demoraimputación temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V3025-16 29 jun 2016

La expropiación de la vivienda habitual genera una ganancia patrimonial y los intereses de demora no están exentos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialexpropiación forzosajustipreciointereses de demoraexención por reinversión LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V3012-16 28 jun 2016

La ganancia por aumento de justiprecio tras sentencia judicial se imputa al ejercicio en que la resolución sea firme

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialexpropiación forzosajustiprecioimputación temporalresolución judicial firme LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V2940-16 23 jun 2016

La expropiación para evitar la indefensión de propietarios no está exenta del IIVTNU

SG de Tributos Locales

iivtnuexpropiación forzosahecho imponibletransmisión de dominiooperaciones distributivas TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 104.1TRLSRH RD Leg 7/2015

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V2900-16 23 jun 2016

La exención del ITP no se aplica a las transmisiones por expropiación a Juntas de Compensación

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

junta de compensaciónexenciónexpropiación forzosatransmisiones patrimonialesanalogía TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 45.I.B.7LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 14

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V2554-16 9 jun 2016

La indemnización por expropiación y los intereses de demora pueden tributar como ganancias patrimoniales

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialexpropiación forzosaintereses de demorapremio de afecciónimputación temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1 c)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2 a)

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V1466-16 7 abr 2016

El ingreso por expropiación se devenga según el acta de ocupación y la sentencia firme del justiprecio

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

expropiación forzosajustipreciodevengoacta de ocupaciónsentencia firme LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 4.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3

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V1365-16 1 abr 2016

Se mantiene la condición de sujeto pasivo y el derecho a deducir IVA durante la liquidación de la actividad

SG de Impuestos sobre el Consumo

sujeto pasivocese de actividadderecho a la deducciónliquidación del patrimonioexpropiación forzosa LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V1244-16 29 mar 2016

La expropiación de una finca heredada genera una ganancia o pérdida patrimonial en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialpérdida patrimonialjustiprecioexpropiación forzosavalor de adquisición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.c)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.d)

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V1212-16 28 mar 2016

La expropiación de una finca genera ganancias patrimoniales, salvo la partida por daños en cultivo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

justiprecioexpropiación forzosaganancia patrimonialrendimientos de actividades económicasimputación temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.d

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V0947-16 10 mar 2016

La Administración es sujeto pasivo y debe repercutir el IVA en la entrega de suelo urbano tras una expropiación

SG de Impuestos sobre el Consumo

expropiación forzosapermuta de suelosujeto pasivodevengobase imponible LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V0485-16 8 feb 2016

Las indemnizaciones por expropiación se dividen en rendimientos de actividad y ganancias patrimoniales

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicasganancias y pérdidas patrimonialesinmovilizado materialjustiprecioexpropiación forzosa LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.c

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V0412-16 3 feb 2016

El devengo de la renta por expropiación se produce con la transmisión de riesgos y beneficios de la propiedad

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

devengoexpropiación forzosatransmisión de riesgos y beneficiosjustipreciosentencia firme LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11

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V2187-15 15 jul 2015

El devengo de la renta por expropiación se produce cuando se transfieren los riesgos y beneficios de la propiedad

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

devengoexpropiación forzosatransmisión de riesgos y beneficiosacta de ocupaciónjustiprecio LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11.4

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V1908-15 17 jun 2015

La renta por la diferencia de precio en una expropiación se devenga cuando la sentencia judicial es firme

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

expropiación forzosadevengoimputación temporalprecio de adquisiciónsentencia firme TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 10.3TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 19

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V1491-15 13 may 2015

El aumento del justiprecio por expropiación debe tributar en el IRPF de los titulares originales o en su última declaración

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

expropiación forzosajustiprecioganancia patrimonialimputación temporalcaudal relicto LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.5

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V1174-15 16 abr 2015

Los intereses de demora por expropiación se tributan como ganancias patrimoniales en la base del ahorro

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

expropiación forzosajustipreciointereses de demoraganancias patrimonialesbase imponible del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.d

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V1043-15 6 abr 2015

La renta por expropiación se integra cuando se transfieren riesgos y beneficios, y los intereses de demora no tributan en IVA

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

expropiación forzosajustiprecioimputación temporalintereses de demorabase imponible TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 10.3TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 13.1

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V0960-15 26 mar 2015

Los intereses de demora por expropiación tributan como ganancia patrimonial en la base general o del ahorro

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

intereses de demoraganancia patrimonialcarácter indemnizatoriobase imponible del ahorrobase imponible general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1 c)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25

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V0954-15 26 mar 2015

La indemnización por expropiación y sus intereses deben tributar como ganancias patrimoniales en el año de la sentencia firme

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialimputación temporalintereses indemnizatoriosexpropiación forzosajustiprecio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a

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V3113-14 18 nov 2014

La expropiación de un solar por una sociedad está sujeta a IVA y el impuesto no se entiende incluido en el justiprecio

SG de Impuestos sobre el Consumo

expropiación forzosajustiprecioempresarioentrega de bienessujeto pasivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.Uno.b)

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V3059-14 7 nov 2014

Las indemnizaciones por expropiación de bienes afectos a actividad económica son ganancias o pérdidas patrimoniales

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

expropiación forzosaganancia patrimonialrendimientos de actividades económicasjustipreciovalor de adquisición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 6.4LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.c

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V2672-14 8 oct 2014

Las indemnizaciones por ocupación y expropiación se imputan según su naturaleza como rendimientos o ganancias patrimoniales

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliarioganancias patrimonialesexpropiación forzosaimputación temporalintereses de demora LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.c

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V2427-14 15 sept 2014

La expropiación de terrenos puede estar sujeta a IVA si son urbanizados o edificables, y el impuesto no se incluye en el justiprecio

SG de Impuestos sobre el Consumo

expropiación forzosajustiprecioterrenos rústicosurbanizaciónsujeción al impuesto LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.Dos

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V1781-14 8 jul 2014

Aplicación de la deducción por reinversión de beneficios en casos de expropiación forzosa

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

deducción por reinversiónexpropiación forzosatransmisión onerosainmovilizado materialjustiprecio TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 10.3TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 14

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V1775-14 8 jul 2014

La expropiación forzosa en actuaciones de transformación urbanística puede estar exenta de ITP y AJD

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

expropiación forzosatransformación urbanísticaexenciónbase imponiblejustiprecio TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 10.1TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 46

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V1092-14 15 abr 2014

La expropiación de un terreno destinado a zona verde está sujeta pero exenta de IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

expropiación forzosajustipreciozona verdeexencióninversión del sujeto pasivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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