Doctrine par thème · Observatoire DGT

Quote idéale : évolution de la doctrine de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine nuancée Confiance élevée 43 rescrits · 2015–2026

Doctrine en vigueur

L'apport des parts de participation des coindivisaires peut bénéficier du régime de neutralité fiscale du Chapitre VII de la LIS (Loi sur l'impôt sur les sociétés). Il est requis que l'entité bénéficiaire soit résidente en Espagne, que chaque apporteur conserve une participation minimale de 5 % dans le capital et que les biens soient affectés à une activité économique avec une comptabilité commerciale. Dans le cas des biens immobiliers, ceux-ci doivent rester affectés à l'activité économique pendant au moins trois ans.

La position de la DGT reste constante quant à la qualification de la quote idéale comme un apport en nature spécial en vertu de l'article 87.1 de la LIS. L'évolution montre un durcissement de l'exigence relative à la nature économique de l'activité, en particulier pour la location immobilière, ainsi que l'introduction récente d'un délai d'affectation de trois ans pour les biens immobiliers (V1144-26).

Points de bascule

  1. V2794-20

    Établit que, pour que la location immobilière soit considérée comme une activité économique, il est nécessaire d'employer au moins une personne avec un contrat de travail à temps plein.

  2. V1144-26

    Introduit l'exigence selon laquelle les biens immobiliers doivent être affectés à l'activité économique pendant au moins trois ans.

Analyse fondée sur 41 des 43 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 15 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

24
V2515-20 23 juil. 2020

Impossibilité d'appliquer le régime spécial des fusions si les biens immobiliers n'ont pas été affectés à l'activité économique pendant trois ans

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
aportación no dinerariaactividad económicacomunidad de bienesrégimen especial de fusionesafectación de elementos patrimoniales LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87.2
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

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