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V3318-23 28 décembre 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · aportación no dineraria

L'apport de parts d'une indivision à une société peut bénéficier du régime de neutralité fiscale

Deux sœurs gérant une indivision de location immobilière souhaitent apporter leurs parts à une société. La DGT précise que l'opération est considérée comme un apport en nature d'éléments patrimoniaux et non comme un apport d'une branche d'activité.

La question posée

En relación con el Impuesto sobre Sociedades:

La position de la DGT

La aportación de las cuotas ideales de los comuneros se considera una aportación no dineraria según el artículo 87.1 de la LIS, no una aportación de rama de actividad. Para aplicar el régimen de neutralidad, cada comunero debe participar al menos un 5% en la sociedad, la entidad debe ser residente en España y los bienes deben estar afectos a una actividad económica con contabilidad según el Código de Comercio. La comunidad de bienes es la obligada a llevar dicha contabilidad y la actividad de alquiler se considera económica si se emplea al menos una persona con contrato laboral a jornada completa. La contabilidad debe llevarse, al menos, desde el ejercicio anterior a la aportación.

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