Doctrine par thème · Observatoire DGT

Redevances : évolution de la doctrine de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine stable Confiance élevée 24 rescrits · 2014–2026

Doctrine en vigueur

L'obligation de retenue à la source sur les redevances naît au moment de l'exigibilité des revenus ou lors du paiement, si celui-ci est antérieur. Pour appliquer les avantages des conventions, il est nécessaire de justifier la résidence du bénéficiaire au moyen de certificats valables un an. Le traitement fiscal dépend de la qualification du revenu et des limites de retenue établies dans chaque convention spécifique.

La DGT ne présente pas d'évolution doctrinale concernant la définition des redevances, mais applique des critères différents selon la convention applicable (Colombie, Maroc, Brésil, Suisse ou Italie). Les consultations se concentrent sur la qualification du revenu (en distinguant l'assistance technique, les services professionnels ou les droits d'auteur) et sur les limites de retenue à la source. La dernière consultation apporte des précisions sur le moment de naissance de l'obligation de retenue et sur la justification de la résidence.

Points de bascule

  1. V5219-26

    Établit que l'obligation de retenue naît lors de l'exigibilité ou du paiement, et lie ce moment à la justification de la résidence du bénéficiaire.

Analyse fondée sur 21 des 24 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 24 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

24
V0007-23 5 janv. 2023

Les redevances pour la location de bateaux sont imposables en Espagne et l'existence d'un établissement stable en TVA dépend de la disponibilité de moyens propres

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior y sobre el Medio Ambiente
cánonesestablecimiento permanentearrendamiento de bienesexenciónriesgo de explotación CDI España-Países BajosLey del Impuesto sobre la Renta de no Residentes
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V1722-14 3 juil. 2014

Un point d'amarrage ne constitue pas un établissement stable pour une entreprise non résidente

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior
establecimiento permanenteimpuesto especial sobre medios de transporteexención por actividad de alquilercánonesagente dependiente Ley 38/1992 de Impuestos EspecialesConvenio entre España y el Reino Unido para evitar la doble imposición
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

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