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Royalties: DGT doctrinal evolution

How the DGT's position on this topic has evolved, and the rulings it rests on.

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How the DGT's position has evolved

Stable position High confidence 24 rulings · 2014–2026

Current position

The obligation to withhold tax on royalties arises at the time the income becomes due or at the time of payment, if the latter occurs earlier. To apply the benefits of tax treaties, it is necessary to prove the recipient's residence through certificates valid for one year. The tax treatment depends on the classification of the income and the withholding limits established in each specific treaty.

The DGT does not show a doctrinal evolution regarding the definition of royalties, but rather applies different criteria depending on the applicable treaty (Colombia, Morocco, Brazil, Switzerland, or Italy). The rulings focus on the classification of the income (distinguishing between technical assistance, professional services, or copyrights) and on the withholding limits at source. The latest ruling introduces clarifications regarding the moment the obligation to withhold arises and the proof of residence.

Turning points

  1. V5219-26

    Establishes that the obligation to withhold arises upon the income becoming due or upon payment, and links this moment to the proof of the recipient's residence.

Analysis based on 21 of 24 rulings with a stated position. Updated 24 September 2026.

Rulings on this topic

24
V0007-23 5 Jan 2023

Rental boat income taxed in Spain; no permanent establishment under VAT

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior y sobre el Medio Ambiente
cánonesestablecimiento permanentearrendamiento de bienesexenciónriesgo de explotación CDI España-Países BajosLey del Impuesto sobre la Renta de no Residentes
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0153-22 1 Feb 2022

Royalties for drawings or models subject to 8% retention in Italy

SG de Fiscalidad Internacional
cánonesconvenio de doble imposiciónimposición en fuentebeneficiario efectivoestablecimiento permanente Convenio entre España e Italia para evitar la doble imposiciónLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0064-22 17 Jan 2022

Rental income from cable capacity depends on physical possession or control

SG de Fiscalidad Internacional
cánonesdoble imposicióncapacidad de transmisiónretención en la fuenteconvenio de doble imposición Convenio entre España y Marruecos para evitar la doble imposiciónLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 31
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V3348-19 5 Dec 2019

Film exhibition royalties taxed at 5% under Spain-France treaty

SG de Fiscalidad Internacional
cánonesderechos de exhibiciónresidencia fiscalbeneficiario efectivoconvenio de doble imposición Convenio entre España y Francia para evitar la doble imposición
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V3122-15 16 Oct 2015

Withholding on software royalties can be deducted in Corporate Tax

SG de Fiscalidad Internacional
cánonesdoble imposiciónretenciónconvenio de doble imposicióndeducción por doble imposición internacional Convenio entre España y EE.UU. para evitar la doble imposición
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V3156-14 26 Nov 2014

Taxation of royalties for theatrical works: VAT and IRPF retention

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
derechos de autorexención de servicioslocalización de servicioscánonesresidencia fiscal LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V2887-14 29 Oct 2014

Deduction of Moroccan source tax on corporate income possible

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
doble imposición internacionalretención en origenprincipio de devengobase imponiblededucción por doble imposición TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 4TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 7.1.a
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V2604-14 6 Oct 2014

Online course fees in India may be treated as royalties

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
cánonesbeneficios empresarialesestablecimiento permanentenación más favorecidaservicios prestados por vía electrónica TRLISLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.Uno.9º
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1722-14 3 Jul 2014

A mooring point does not constitute a permanent establishment for a non-resident company

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior
establecimiento permanenteimpuesto especial sobre medios de transporteexención por actividad de alquilercánonesagente dependiente Ley 38/1992 de Impuestos EspecialesConvenio entre España y el Reino Unido para evitar la doble imposición
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

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