Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre renta del ahorro

138 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «renta del ahorro», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 43 consultas · 2014–2026

Criterio vigente

Las rentas del ahorro comprenden los rendimientos del capital mobiliario y las ganancias o pérdidas patrimoniales. Los rendimientos del capital mobiliario incluyen dividendos y prestaciones de capital, mientras que las ganancias o pérdidas patrimoniales derivan de la diferencia entre valores de adquisición y transmisión en operaciones como la venta de inmuebles, divisas o la extinción de sociedades.

La posición de la DGT se mantiene constante en la calificación de diversas operaciones como rentas del ahorro. Las consultas analizan casos específicos como dividendos, enajenación de bienes, operaciones de divisas y la extinción de sociedades, confirmando siempre su integración en la base imponible del ahorro.

Análisis basado en 43 de 43 consultas con criterio disponible. Actualizado 16 de septiembre de 2026.

138 consultas

V5361-26 28 jul 2026

La pérdida patrimonial por extinción de sociedad debe imputarse al ejercicio del auto judicial de extinción

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancias y pérdidas patrimonialescuota de liquidaciónextinción de sociedadalteración patrimonialrenta del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33

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V1216-26 22 may 2026

Se puede computar como pérdida patrimonial el valor de adquisición de acciones tras la extinción de una sociedad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialcuota de liquidaciónextinción de sociedadprocedimiento concursalrenta del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33

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V1110-26 18 may 2026

Se puede compensar una pérdida patrimonial de 2020 con una ganancia patrimonial de 2024

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

renta del ahorroganancia patrimonialpérdida patrimonialbase imponible del ahorrocompensación de pérdidas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 44LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 46

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V0889-26 22 abr 2026

Las ventas de criptomonedas tributan como ganancias o pérdidas patrimoniales en el IRPF

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

criptoactivosganancias y pérdidas patrimonialesbienes inmaterialesrenta del ahorrométodo fifo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V0491-26 3 mar 2026

Las ganancias por venta de criptomonedas tributan como renta del ahorro y se calculan por tipo de criptomoneda

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

ganancias patrimonialesrenta del ahorromonedas virtualesbienes inmaterialesvalor de adquisición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V2610-25 23 dic 2025

No se pueden heredar ni compensar las pérdidas patrimoniales pendientes de compensar del fallecido

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdidas patrimonialesbase imponible generaltransmisión mortis causacompensación de pérdidasrenta del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 45

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V2513-25 16 dic 2025

El intercambio de criptomonedas por otras constituye una permuta que genera ganancias o pérdidas patrimoniales

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

criptomonedaspermutaganancia patrimonialrenta del ahorrovalor de adquisición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V2235-25 24 nov 2025

La prestación de un seguro de vida por incapacidad tributa como rendimiento del capital mobiliario

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliarioseguro de vidaincapacidad absoluta y permanenterenta del ahorrobase imponible del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 49

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V1881-25 14 oct 2025

No se pueden compensar pérdidas patrimoniales de 2020 con ganancias de 2025 por caducidad del plazo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

renta del ahorropérdida patrimonialcompensación de basesbase imponible del ahorrotransmisión de elementos patrimoniales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 44LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 46

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V1878-25 14 oct 2025

La pérdida patrimonial por venta de inmueble se compensa en la base imponible del ahorro

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialrenta del ahorrobase imponible del ahorrocompensación de rentastransmisión de elementos patrimoniales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 44

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V1336-25 16 jul 2025

Los dividendos percibidos por un socio tributan como rendimientos del capital mobiliario en la base del ahorro

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital mobiliariodividendosbase imponible del ahorroretención e ingreso a cuentadoble imposición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 49

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V0724-25 16 abr 2025

La venta de una vivienda que no es habitual genera ganancia o pérdida patrimonial sin exención por reinversión

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialpérdida patrimonialrenta del ahorrovivienda habitualexención por reinversión LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33

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V0308-25 17 mar 2025

La pérdida patrimonial por extinción de sociedad se imputa en el periodo en que se acuerda la extinción judicial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialcuota de liquidaciónconcurso de acreedoresextinción de sociedadrenta del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V2470-24 9 dic 2024

Las operaciones en el mercado de divisas (FOREX) se consideran ganancias y pérdidas patrimoniales en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

mercado de divisasforexganancias y pérdidas patrimonialesrenta del ahorroactividad económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33

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V2330-24 8 nov 2024

La pérdida por venta de un inmueble se compensa en la base imponible del ahorro

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialrenta del ahorrobase imponible del ahorrocompensación de rentastransmisión de elementos patrimoniales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 44

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V2232-24 15 oct 2024

La venta de una vivienda que no es habitual no permite aplicar la exención por reinversión

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialvivienda habitualexención por reinversiónrenta del ahorrovalor de adquisición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34

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V2154-24 9 oct 2024

Las ganancias y pérdidas por venta de acciones se compensan entre sí y con pérdidas patrimoniales de años anteriores

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

renta del ahorroganancia patrimonialpérdida patrimonialbase imponible del ahorrocompensación de pérdidas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33

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V1980-24 17 sept 2024

Se pueden compensar las pérdidas patrimoniales de 2022 con las ganancias patrimoniales de 2023

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

base imponible del ahorrorenta del ahorroganancias y pérdidas patrimonialesrendimientos del capital mobiliariocompensación de pérdidas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 44LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 45

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V0948-24 30 abr 2024

La ganancia por venta de participaciones debe imputarse íntegramente en el año de la transmisión, aunque parte del precio se destine a una cuenta escrow.

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialimputación temporalcuenta escrowdepósito de garantíarenta del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.d

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V0715-24 16 abr 2024

La venta de una plaza de garaje constituye una ganancia patrimonial integrada en la base imponible del ahorro

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancias y pérdidas patrimonialesvalor de adquisiciónvalor de transmisiónbase imponible del ahorrorenta del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34

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V0687-24 15 abr 2024

Se puede compensar una pérdida patrimonial por transmisión de inmueble en los cuatro ejercicios siguientes

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

renta del ahorropérdida patrimonialbase imponible del ahorrocompensación de basestransmisión de elementos patrimoniales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 44LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 46

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V0659-24 15 abr 2024

La dación en pago de la vivienda para cancelar deudas de alimentos no está exenta de IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

dación en pagoganancia patrimonialvivienda habitualtransmisión onerosaexención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V0547-24 9 abr 2024

No se puede compensar una pérdida patrimonial de 2022 con una ganancia de 2004

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialganancia patrimonialrenta del ahorrotributación conjuntacompensación de bases LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 44LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 46

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V0035-24 13 feb 2024

Se puede declarar una pérdida patrimonial por la disolución de una sociedad con cuota de liquidación cero

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialpérdida patrimonialcuota de liquidaciónrenta del ahorrocompensación de saldos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 37.1.e)

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V3281-23 21 dic 2023

Los dividendos percibidos por socios se consideran rendimientos del capital mobiliario y renta del ahorro

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital mobiliariorenta del ahorroretención e ingreso a cuentadoble imposicióndividendos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 49

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V3203-23 12 dic 2023

Las pérdidas por criptomonedas sufridas antes de la residencia fiscal en España no pueden computarse en el IRPF

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

criptomonedasganancia patrimonialrenta del ahorroresidencia fiscalbienes inmateriales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 12.1

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V2834-23 19 oct 2023

Se pueden compensar las ganancias por fondos de inversión con las pérdidas por venta de acciones

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

renta del ahorroganancias patrimonialespérdidas patrimonialesbase imponible del ahorrocompensación de rentas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33

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V2586-23 27 sept 2023

Los intereses por cesión de capitales propios no pueden aplicar la reducción del 30% por periodo de generación

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital mobiliariocesión de capitales propiosreducción por periodo de generaciónentidad vinculadarenta del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.4

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V2146-23 21 jul 2023

El canje de participaciones por fusión de fondos de inversión puede ser neutral si se cumplen los requisitos de la LIS

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

canje de valoresfusión por absorciónneutralidad fiscalganancia patrimonialrenta del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34.1.a

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V1507-23 2 jun 2023

Solo se puede compensar una pérdida patrimonial de años anteriores con ganancias de transmisiones de elementos patrimoniales

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

renta del ahorroganancia patrimonialpérdida patrimonialbase imponible del ahorrocompensación de pérdidas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 44LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 46

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V1474-23 31 may 2023

Las rentas de un seguro de vida donde coinciden contratante y beneficiario tributan en el IRPF

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliariorentas temporales inmediatascapital diferidocontrato de seguro de vidabase de retención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 6.4LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3

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V1437-23 25 may 2023

La amortización de deuda hipotecaria por seguro de vida se tributa como rendimiento del capital mobiliario

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliariorenta del ahorroamortización de deudaseguro de vidaincapacidad permanente LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3.a

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V0739-23 28 mar 2023

El tratamiento fiscal de la transmisión de una participación en sociedad civil depende de su personalidad jurídica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

sociedad civilpersonalidad jurídicaganancia patrimonialrenta del ahorrovalor de transmisión LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34

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V0234-23 13 feb 2023

La venta de un avión de uso personal genera una ganancia patrimonial integrada en la base imponible del ahorro

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancias y pérdidas patrimonialesvalor de adquisiciónvalor de transmisiónbase imponible del ahorrorenta del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34

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V2355-22 15 nov 2022

La indemnización de un seguro que cubre enfermedad y accidente no está exenta de IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exenciónseguro de accidentesinvalidez absoluta y permanenterendimientos del capital mobiliariorenta del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.dLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a

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V2179-22 17 oct 2022

Las ganancias por compraventa de criptomonedas tributan como ganancias o pérdidas patrimoniales en la base del ahorro

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

criptomonedasganancias patrimonialesrenta del ahorromonedas virtualesdiferencia de cambio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34.1.a

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V2046-22 22 sept 2022

La disolución de una sociedad con adjudicación de bienes al socio constituye una transmisión para el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pacto de mejoradisolución de sociedadestransmisión onerosasubrogaciónganancia patrimonial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34

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V1997-22 20 sept 2022

Los dividendos percibidos por socios personas físicas tributan como rendimientos del capital mobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital mobiliariorenta del ahorroretención e ingreso a cuentadoble imposicióndividendos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 49

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V1960-22 15 sept 2022

La diferencia entre el valor de adquisición y los pagos recibidos por insolvencia es rendimiento del capital mobiliario

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimiento del capital mobiliarioprocedimiento de insolvenciavalor de adquisiciónrenta del ahorrobonos estructurados LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.2.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 46

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V1776-22 27 jul 2022

Los rescates de planes de pensiones tributan como rendimientos del trabajo y no como renta del ahorro

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajobase imponible generalrescate de plan de pensionesimputación temporalrenta del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.a)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a).3ª

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V1442-22 20 jun 2022

No se pueden compensar las pérdidas patrimoniales derivadas de una donación inter-vivos con las ganancias

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialpérdida patrimonialtransmisión lucrativadonación inter-vivosrenta del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.5

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V0975-22 4 may 2022

Las ventas de criptomonedas fuera de una actividad económica tributan como ganancias o pérdidas patrimoniales

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

criptomonedasganancias patrimonialesrenta del ahorrobienes inmaterialesmoneda virtual LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V0709-22 1 abr 2022

Las participaciones aportadas conservan su valor y fecha de adquisición para el cálculo del IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

aportación no dinerariaganancia patrimonialvalor de adquisiciónrégimen especial de aportacionesrenta del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 37.1 d)

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V0446-22 8 mar 2022

Las acciones recibidas por fusión mantienen el valor y fecha de adquisición de las acciones originales (bajo el régimen especial)

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

fusióncanje de valoresganancia patrimonialvalor de adquisiciónrenta del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34

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V2614-21 27 oct 2021

La venta de un inmueble en subasta pública por parte de copropietarios genera una ganancia o pérdida patrimonial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

subasta públicaganancia patrimonialcondominiorenta del ahorrovalor de adquisición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34

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V2172-21 30 jul 2021

Las operaciones con opciones financieras tributan como ganancias o pérdidas patrimoniales en la renta del ahorro

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

opciones financierasopción callopción putganancia patrimonialpérdida patrimonial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1127-21 27 abr 2021

La venta de un billete de colección adquirido en el extranjero genera una ganancia o pérdida patrimonial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancias y pérdidas patrimonialesvalor de adquisiciónvalor de transmisiónbase imponible del ahorrorenta del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34

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V2893-20 24 sept 2020

No se pueden compensar bases imponibles generales negativas con ganancias patrimoniales de un fondo de inversión

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

renta del ahorrorenta generalganancia patrimonialbase imponiblecompensación de bases LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 44LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 45

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V2696-20 2 sept 2020

La venta de un vehículo personal genera una ganancia patrimonial que tributa en la base imponible del ahorro

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancias y pérdidas patrimonialesvalor de adquisiciónvalor de transmisiónbase imponible del ahorrorenta del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34

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V2331-20 8 jul 2020

La amortización de participaciones preferentes heredadas tributa como rendimiento del capital mobiliario

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

participaciones preferentesamortizaciónrendimiento del capital mobiliariovalor de adquisiciónrenta del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 46.a

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V2327-20 8 jul 2020

La prestación de un seguro de vida para amortizar una hipoteca tributa como rendimiento del capital mobiliario del titular

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliariorenta del ahorroseguro de vidaamortización de deudarégimen de gananciales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3.a

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V1946-20 15 jun 2020

Las operaciones con opciones financieras tributan, por regla general, como ganancias o pérdidas patrimoniales en el IRPF

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

opciones financierasopción callopción putganancia patrimonialpérdida patrimonial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1920-20 12 jun 2020

Se pueden compensar ganancias por venta de inmuebles con pérdidas por venta de acciones en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

renta del ahorroganancia patrimonialpérdida patrimonialbase imponible del ahorrotransmisión de elementos patrimoniales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34

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V1621-20 27 may 2020

Se puede compensar una pérdida patrimonial de 2017 con una ganancia de 2019 si ambas derivan de transmisiones patrimoniales

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

renta del ahorroganancia patrimonialpérdida patrimonialbase imponible del ahorrocompensación de pérdidas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 44LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 46

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V1591-20 26 may 2020

La venta de caballos por afición genera una ganancia o pérdida patrimonial en la base del ahorro

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancias y pérdidas patrimonialesvalor de adquisiciónvalor de transmisiónbase imponible del ahorrorenta del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34

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V1320-20 8 may 2020

El procedimiento para compensar pérdidas de ejercicios anteriores depende de su naturaleza

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

compensación de pérdidasrenta generalrenta del ahorroganancias y pérdidas patrimonialesbase imponible LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 44LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 45

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V1312-20 8 may 2020

La ganancia o pérdida por separación de socio se imputa al ejercicio en que se produzca el reembolso

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialderecho de separaciónreembolso de participacionesrenta del ahorrovalor de mercado LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 37.1.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 49

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V1299-20 7 may 2020

La indemnización por resolución de compraventa tributa como renta general y no como renta del ahorro

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialrenta generalrenta del ahorroresolución de contratotransmisión de elementos patrimoniales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34.1.b

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V1214-20 4 may 2020

Es posible compensar la pérdida por venta de acciones con la ganancia por donación de otras acciones

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

renta del ahorroganancia patrimonialpérdida patrimonialtransmisión lucrativabase imponible del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.5

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V0979-20 21 abr 2020

La ayuda al alquiler es una ganancia patrimonial de la base general y no permite compensar pérdidas del ahorro

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialbase imponible generalbase imponible del ahorrorenta del ahorropérdida patrimonial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 44

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V0094-20 17 ene 2020

Se puede compensar la pérdida por la venta de un inmueble con la ganancia por la venta de acciones

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

renta del ahorroganancia patrimonialpérdida patrimonialbase imponible del ahorrotransmisión de elementos patrimoniales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34

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V0093-20 17 ene 2020

Se pueden compensar pérdidas por la venta de un inmueble con ganancias por la venta de participaciones sociales

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialpérdida patrimonialrenta del ahorrocompensación de saldosenajenación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 46

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V3116-19 7 nov 2019

La extinción de una sociedad tras un concurso de acreedores genera una pérdida patrimonial compensable

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialprocedimiento concursalcuota de liquidaciónrenta del ahorroalteración patrimonial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 37.1.e

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V2137-19 13 ago 2019

La aportación no dineraria de participaciones puede estar exenta de IRPF si se cumplen los requisitos del régimen especial

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

aportación no dinerariarégimen especialganancia patrimonialfondos propiosmotivos económicos válidos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2

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V1383-19 12 jun 2019

El cambio de domicilio por conveniencia laboral o familiar no otorga carácter de vivienda habitual antes de los tres años

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

vivienda habitualexención por reinversiónganancia patrimonialcambio de domiciliorenta del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional vigésima tercera

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V1353-19 10 jun 2019

Los dividendos y cupones de acciones extranjeras se declaran como rendimientos del capital mobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital mobiliarioganancias patrimonialesdividendoscupónrenta del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 21LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1

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V1220-19 30 may 2019

La indemnización por renunciar a derechos de ocupación de una vivienda tributa como renta general

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialrenta generalrenta del ahorrouso de vivienda a título de precariotransmisión de elementos patrimoniales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 45

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V0833-19 22 abr 2019

Los resultados de los 'Futuros FX Rolling Spot' tributan como ganancias o pérdidas patrimoniales en cada liquidación diaria

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

instrumentos financieros derivadosganancias y pérdidas patrimonialesliquidación diariaajuste técnico de la posiciónrenta del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V0512-19 12 mar 2019

Las operaciones de venta y recompra de opciones put tributan como ganancias o pérdidas patrimoniales

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

opciones putganancia patrimonialpérdida patrimonialprimarenta del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V0203-19 30 ene 2019

Los intereses obtenidos por dación en pago de viviendas se integran en la renta del ahorro

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital mobiliariodación en pagorenta del ahorrovalor de mercadocesión de capitales propios LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 21LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.2

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V3071-18 28 nov 2018

La amortización de la totalidad de las acciones de un socio se considera ganancia o pérdida patrimonial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

amortización de accionesseparación de sociosganancia patrimonialrenta del ahorrovalor de adquisición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.a

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V2047-18 11 jul 2018

Aplicación del artículo 95 bis de la LIRPF para ganancias por cambio de residencia si el traslado ocurre en 2016

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

ganancias patrimonialescambio de residenciavalor de mercadorenta del ahorroaplazamiento de deuda LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 95 bisLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 46.b

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V1530-18 5 jun 2018

La tributación por venta de acciones depende de la residencia fiscal y del Convenio con Arabia Saudí

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalganancia patrimonialrenta del ahorroconvenio de doble imposiciónrenta mundial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2

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V0218-18 31 ene 2018

La indemnización de un seguro que cubre enfermedad y accidentes tributa como rendimiento del capital mobiliario

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

indemnizaciónseguro de vidarendimientos del capital mobiliariorenta del ahorroexención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.dLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a

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V0148-18 26 ene 2018

Requisitos de residencia para la aplicación del artículo 95 bis de la LIRPF por cambio de residencia

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancias patrimonialescambio de residenciaperiodo impositivoresidencia fiscalrenta del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 95 bisLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 46.b

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V0144-18 26 ene 2018

Las indemnizaciones por invalidez de un seguro de vida no están exentas de IRPF

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

indemnizaciónseguro de vidainvalidezrendimientos del capital mobiliariorenta del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.dLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a

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V2992-17 20 nov 2017

Se puede aplicar la exención por reinversión en rentas vitalicias tras vender un inmueble si se es mayor de 65 años

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

ganancia patrimonialrenta vitaliciaexención por reinversiónrendimientos del capital mobiliariorenta del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38.3

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V2737-17 25 oct 2017

El valor de transmisión es el precio pactado en el contrato, sin aplicar la reducción por condición posterior

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialpérdida patrimonialvalor de transmisiónvalor de adquisiciónrenta del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33

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V2578-17 10 oct 2017

La venta de un caballo por un particular genera una ganancia o pérdida patrimonial en la base imponible del ahorro

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancias y pérdidas patrimonialesvalor de adquisiciónvalor de transmisiónbase imponible del ahorromedios de prueba LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34

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V2364-17 18 sept 2017

Las diferencias de cambio de divisas generan una ganancia o pérdida patrimonial al convertirlas a euros

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialpérdida patrimonialdiferencias de cambiovalor de adquisiciónvalor de transmisión LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1 c)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2 e)

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V1887-17 18 jul 2017

Se puede rectificar la declaración de IRPF para incluir una pérdida patrimonial por extinción de sociedad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialextinción de sociedadrectificación de autoliquidaciónrenta del ahorroconcurso de acreedores LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 37.1.e

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V1662-17 27 jun 2017

No se puede aplicar la exención por reinversión si la nueva vivienda se adquirió más de dos años antes de la venta

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por reinversiónvivienda habitualganancia patrimonialrenta del ahorrotransmisión de inmuebles LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.4.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38

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V1530-17 15 jun 2017

La concesión de una opción de compra y su posterior ejercicio generan dos alteraciones patrimoniales distintas

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

opción de compraalteración patrimonialrendimientos del capital inmobiliariorenta generalrenta del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22.1

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V1513-17 14 jun 2017

La concesión de una opción de compra y su posterior ejercicio generan dos alteraciones patrimoniales distintas

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

opción de compraalteración patrimonialrendimientos del capital inmobiliarioganancia patrimonialrenta general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22.1

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V1167-17 17 may 2017

La ganancia patrimonial por venta de títulos se imputa cuando se efectúa la transmisión de los mismos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialcondición suspensivaimputación temporaloperación a plazostransmisión de títulos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.d

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V0174-17 25 ene 2017

La cancelación de préstamos hipotecarios por seguros de vida se tributa como rendimientos del capital mobiliario

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliariorenta del ahorroseguro de vidaamortización de deudaacreedor hipotecario LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 49

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V0128-17 23 ene 2017

Las indemnizaciones por daños personales están exentas, mientras que los daños materiales y los intereses de mora tributan

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnización por daños personalesdaños materialesintereses de moraganancia patrimonialrenta del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.dLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25

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V4663-16 3 nov 2016

No se aplica el artículo 95 bis de la LIRPF si el último ejercicio de residencia fiscal es 2014

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

cambio de residenciaganancias patrimonialesresidencia fiscalperíodo impositivorenta del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9

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V4442-16 17 oct 2016

Los rendimientos de la compraventa de pagarés tributan como rendimientos del capital mobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital mobiliarioactividades económicaselementos patrimoniales afectosrenta del ahorropagarés LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 21LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25

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V3726-16 6 sept 2016

El canje de aportaciones financieras subordinadas genera rendimientos del capital mobiliario en la renta del ahorro

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliariorenta del ahorroaportaciones financieras subordinadascanje de valoresbase imponible del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.2

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V3521-16 26 jul 2016

La reducción del precio de venta por sentencia judicial se imputa como pérdida patrimonial en el año de su determinación

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancias y pérdidas patrimonialesimputación temporalrenta del ahorromodificación del precioalteración patrimonial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33

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V3019-16 28 jun 2016

La aportación de acciones a una sociedad constituye una ganancia o pérdida patrimonial en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

aportación no dinerariaganancia patrimonialpérdida patrimonialrenta del ahorrovalor de mercado LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 37.1 d)

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V2341-16 26 may 2016

No se puede cuantificar la pérdida patrimonial hasta que finalice la liquidación de la sociedad emisora

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliarioaportaciones financieras subordinadasconcurso de acreedoresliquidaciónrenta del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.2.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 46

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V2282-16 24 may 2016

El exit tax no se aplica si el valor de las participaciones en cada sociedad no supera el millón de euros

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exit taxvalor de mercadoganancias patrimonialescambio de residenciarenta del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 95 bisLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V2018-16 10 may 2016

Opción entre tratamiento general o especial para compensaciones por acuerdos en deuda subordinada o participaciones preferentes

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimiento del capital mobiliariodeuda subordinadaparticipaciones preferentesrenta del ahorrocompensación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.2

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V1845-16 27 abr 2016

La aportación de acciones a una nueva sociedad puede no tributar si se aplica el régimen especial de canje de valores

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

ganancia patrimonialcanje de valoresaportación no dinerariarenta del ahorrovalor de adquisición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 37.1.d)

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V1300-16 30 mar 2016

Las prestaciones de seguros de vida para cancelar hipotecas tributan como rendimientos del capital mobiliario

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliariorenta del ahorroimputación temporalseguro de vidaacreedor hipotecario LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.a

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V0873-16 9 mar 2016

Las prestaciones de seguros de vida por incapacidad tributan como rendimientos del capital mobiliario

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliariorenta del ahorroincapacidad permanente absolutaimputación temporalcontrato de seguro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a

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V0251-16 25 ene 2016

Se puede aplicar el régimen especial de aportaciones no dinerarias si existen motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

aportación no dinerariarégimen especialresidencia fiscalganancias patrimonialesmotivos económicos válidos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2

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V3900-15 4 dic 2015

El artículo 95 bis de la LIRPF no se aplica si el último ejercicio fiscal como residente es 2014

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

cambio de residenciaganancias patrimonialesresidencia fiscalperíodo impositivorenta del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 46.b

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V3192-15 21 oct 2015

No se aplica el artículo 95 bis de la LIRPF si el último ejercicio de residencia fiscal es 2014

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

cambio de residenciaganancias patrimonialesresidencia fiscalperíodo impositivovalor de mercado LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 95 bisLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 46.b

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V3182-15 20 oct 2015

Se debe tributar en España por la ganancia en la venta de un inmueble en Portugal mediante renta mundial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

renta mundialganancia patrimonialdoble imposición internacionalresidencia fiscalrenta del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 5

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V3065-15 13 oct 2015

El artículo 95 bis de la LIRPF no se aplica si el último ejercicio de residencia fiscal es 2014

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancias patrimonialescambio de residenciaresidencia fiscalvalor de mercadorenta del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 95.bisLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 46.b

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V2691-15 17 sept 2015

Se pueden compensar pérdidas por venta de acciones con ganancias por aportación no dineraria de inmuebles

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

aportación no dinerariaganancia patrimonialpérdida patrimonialrenta del ahorrobase imponible del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34

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V2688-15 17 sept 2015

No se aplica el artículo 95 bis de la LIRPF si el último ejercicio de residencia fiscal es 2014

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

cambio de residenciaganancias patrimonialesresidencia fiscalperiodo impositivovalor de mercado LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 95 bisLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V2614-15 8 sept 2015

El arrendamiento de una nave industrial con opción de compra está sujeto a IVA y genera dos ganancias patrimoniales en IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

opción de compraprestación de serviciosganancia patrimonialrenta generalrenta del ahorro LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.Uno

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V2596-15 8 sept 2015

Las pérdidas por diferencia de cambio en la amortización de un préstamo hipotecario en divisa son renta del ahorro

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialpérdida patrimonialdiferencia de cotizaciónrenta del ahorropréstamo hipotecario multidivisa LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1 cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V2506-15 5 ago 2015

El artículo 95 bis de la LIRPF requiere que el último periodo impositivo a declarar sea 2015 o posterior

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancias patrimonialescambio de residenciaresidencia fiscalperiodo impositivovalor de mercado LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 95 bisLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9

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V2364-15 27 jul 2015

Los rendimientos negativos de participaciones preferentes generados antes de 2015 pueden compensarse con ganancias patrimoniales

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

participaciones preferentesrendimientos del capital mobiliarioganancias patrimonialesbase imponible del ahorrocompensación de saldos negativos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 46.a)

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V2270-15 20 jul 2015

No se aplica el artículo 95 bis de la LIRPF si el último periodo impositivo a declarar es 2014

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancias patrimonialescambio de residenciaresidencia fiscalperiodo impositivovalor de mercado LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 46.b

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V2194-15 15 jul 2015

Opción entre tratamiento general o especial para compensaciones por deuda subordinada o participaciones preferentes

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

deuda subordinadaparticipaciones preferentesrendimiento del capital mobiliarioganancia o pérdida patrimonialrecompra de valores LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.c

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V2018-15 29 jun 2015

Solo se puede deducir la retención efectivamente practicada sobre la compensación por participaciones preferentes

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

participaciones preferentesrendimiento del capital mobiliarioretencióncuota líquidacompensación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.c

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V1972-15 23 jun 2015

Opción entre tratamiento general o especial para compensaciones de deuda subordinada

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

deuda subordinadarendimiento del capital mobiliariopérdida patrimonialcompensaciónrenta del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.c

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V1827-15 10 jun 2015

Se puede optar por la imputación proporcional de la ganancia patrimonial en la venta de derechos de agua si el cobro es a plazos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialimputación temporaloperaciones a plazosderechos de aguarectificación de autoliquidación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2d

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V1822-15 10 jun 2015

Tratamiento fiscal de la compensación de participaciones preferentes y deuda subordinada: opción entre normas generales o reglas especiales

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimiento del capital mobiliarioparticipaciones preferentesdeuda subordinadarenta del ahorropérdida patrimonial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.c

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V1608-15 26 may 2015

La aportación no dineraria de acciones genera una ganancia o pérdida patrimonial en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

aportación no dinerariaganancia patrimonialvalor de mercadorenta del ahorrorégimen especial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 37.1 d)

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V1604-15 26 may 2015

Las variaciones por tipo de cambio en la amortización de un préstamo en divisa generan ganancias o pérdidas patrimoniales

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialpérdida patrimonialtipo de cambioamortización de préstamorenta del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1 cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1507-15 19 may 2015

Los ingresos por alquiler y opción de compra se tributan como rendimientos inmobiliarios y ganancias patrimoniales

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliarioganancias y pérdidas patrimonialesopción de compraalteración patrimonialrenta general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22.1

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V1505-15 18 may 2015

Se puede optar por un tratamiento fiscal especial para las compensaciones por acuerdos de deuda subordinada o participaciones preferentes

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimiento del capital mobiliarioganancia o pérdida patrimonialdeuda subordinadaparticipaciones preferentescompensación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.2

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V0978-15 27 mar 2015

Se pueden compensar pérdidas patrimoniales de 2012 con ganancias patrimoniales de 2014

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdidas patrimonialesganancias patrimonialesrenta del ahorrobase imponible del ahorrocompensación de pérdidas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 44LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 46

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V0489-15 6 feb 2015

Se pueden compensar pérdidas patrimoniales de 2010 con ganancias de 2014 por transmisión de acciones

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdidas patrimonialesganancias patrimonialesbase imponible del ahorrocompensación de pérdidasrenta del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 44LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 46

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V0487-15 6 feb 2015

Se pueden compensar pérdidas patrimoniales de 2010 con ganancias patrimoniales de 2014

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdidas patrimonialesganancias patrimonialesbase imponible del ahorrorenta del ahorrocompensación de pérdidas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 44LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 46

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V0288-15 26 ene 2015

Se puede compensar la pérdida por venta de acciones con la ganancia por venta de un inmueble

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

renta del ahorroganancia patrimonialpérdida patrimonialbase imponible del ahorrocompensación de rentas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34

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V3264-14 4 dic 2014

Los rendimientos negativos de participaciones preferentes pueden compensarse con ganancias patrimoniales bajo ciertas condiciones

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

participaciones preferentesrendimientos del capital mobiliarioganancias patrimonialesbase imponible del ahorrocompensación de rentas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 46.a

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V2623-14 6 oct 2014

Se debe tributar en España por la ganancia patrimonial de la venta de un inmueble situado en Bélgica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialrenta mundialdoble imposición internacionalvalor de adquisiciónvalor de transmisión LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 5

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V2251-14 3 sept 2014

El tratamiento fiscal de las prestaciones de mutualidades depende de si las aportaciones pudieron ser objeto de reducción o minoración

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

mutualidades de previsión socialrendimientos del trabajorendimientos del capital mobiliariobase imponibleaportaciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a).4ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3.a)

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V2031-14 28 jul 2014

La diferencia entre el valor de transmisión y el valor de adquisición de un préstamo cedido tributa como renta del ahorro

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital mobiliariocesión de capitales propiosvalor de transmisiónvalor de adquisiciónrenta del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 46.a

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V1699-14 3 jul 2014

Las indemnizaciones por incapacidad derivadas de enfermedad no están exentas en el IRPF

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

indemnizaciónseguro de accidentesrendimientos del capital mobiliariorenta del ahorroexención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.dLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a

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V1378-14 21 may 2014

Las pérdidas por venta de acciones se compensan según si son renta general o renta del ahorro

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialpérdida patrimonialrenta del ahorrorenta generalbase imponible LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34

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V1366-14 21 may 2014

No se pueden compensar pérdidas de 2010 con ganancias de 2013 de elementos adquiridos hace menos de un año

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdidas patrimonialesganancias patrimonialesbase imponible del ahorrorenta del ahorrocompensación de pérdidas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 44LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 46

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V1120-14 21 abr 2014

El suplemento de precio por devolución de impuestos y los gastos de defensa jurídica tributan como ganancias y pérdidas patrimoniales

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialpérdida patrimonialsuplemento de preciorenta del ahorroimputación temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33

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V1119-14 21 abr 2014

El pago por una cláusula de rentabilidad pactada no reduce el valor de transmisión de las participaciones vendidas

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancias y pérdidas patrimonialesalteración patrimonialrenta del ahorroimputación temporalcontraprestaciones adicionales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33

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V1116-14 21 abr 2014

Los pagos diferidos por mantener acciones se consideran rendimientos del capital mobiliario

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliariopagos diferidospérdida patrimonialrenta del ahorroexigibilidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.c

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V0815-14 24 mar 2014

Los intereses de demora por responsabilidad patrimonial no están exentos en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnizaciónresponsabilidad patrimonialintereses de demoraganancias patrimonialesrenta del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.qLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.c

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V0715-14 14 mar 2014

La recompra de participaciones preferentes genera un rendimiento del capital mobiliario en el IRPF

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliarioparticipaciones preferentesbase imponible del ahorrorecompra de valoresfrob LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.2

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V0711-14 14 mar 2014

La conversión de participaciones preferentes en acciones genera un rendimiento del capital mobiliario

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

participaciones preferentesrendimiento del capital mobiliariobase imponible del ahorrorecompra de valoresconversión de valores LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.2

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V0492-14 21 feb 2014

La aportación no dineraria de acciones genera una ganancia o pérdida patrimonial en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

aportación no dinerariaganancia patrimonialvalor de mercadocanje de valoresrenta del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 37.1 d)

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V0370-14 13 feb 2014

La conversión de deuda subordinada en acciones genera un rendimiento del capital mobiliario en el IRPF

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliariorenta del ahorrodeuda subordinadarecompra de valoresbase imponible del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.2

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