Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre cuota íntegra

184 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «cuota íntegra», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Criterio matizado Confianza media 38 consultas · 2014–2026

Criterio vigente

La deducción por inversión en vivienda habitual bajo el régimen transitorio permite aplicarse si el contribuyente no la practicó antes de 2013 por no estar obligado a declarar o por no tener cuota íntegra. No es posible compensar en ejercicios posteriores las cantidades satisfechas y no deducidas por insuficiencia de cuota íntegra. El derecho se mantiene en las novaciones de préstamos siempre que se cumplan los requisitos de la disposición transitoria.

La posición de la DGT se mantiene constante en cuanto a la imposibilidad de compensar excesos de deducción por insuficiencia de cuota íntegra. No obstante, la doctrina se ha matizado para integrar el criterio del TEAC, permitiendo el uso del régimen transitorio a quienes no dedujeron antes de 2013 por falta de obligación de declarar o ausencia de cuota íntegra.

Puntos de inflexión

  1. V5355-26

    Incorpora el criterio del TEAC para permitir la aplicación de la deducción transitoria si no se practicó antes de 2013 por no estar obligado a declarar o por no tener cuota íntegra.

Análisis basado en 36 de 38 consultas con criterio disponible. Actualizado 16 de septiembre de 2026.

184 consultas

V4259-16 5 oct 2016

La deducción por doble imposición internacional se considera al 20% para intereses obtenidos en Brasil según el Convenio

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
doble imposición internacionaldeducción por doble imposiciónrentas obtenidas en el extranjeroconvenio para evitar la doble imposicióncuota íntegra LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 29.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 31
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V1594-16 14 abr 2016

Se puede aplicar la deducción por vivienda habitual si se acredita que las cuotas de un préstamo se destinaron a su adquisición

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por inversión en vivienda habitualdisposición transitoria decimoctavaafectación del préstamomedios de pruebacuota íntegra LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria 18ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 105.1
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V2417-15 30 jul 2015

Se puede aplicar la deducción por doble imposición internacional si se cumplen los requisitos del artículo 31 del TRLIS

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
doble imposición internacionaldeducción por doble imposiciónimpuesto de naturaleza análogacuota íntegraconvenio para evitar la doble imposición TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 31Convenio Hispano-Marroquí para evitar la doble imposición
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V0922-15 25 mar 2015

Para la deducción por inversión de beneficios, los inmuebles deben ser nuevos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
deducción por inversión de beneficiosinmovilizado materialinversiones inmobiliariaselementos nuevoscuota íntegra TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 37TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 108
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V2406-14 11 sept 2014

Se puede aplicar la deducción por inversión de beneficios a la adquisición de un terreno

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
deducción por inversión de beneficiosinmovilizado materialinversiones inmobiliariaspuesta a disposiciónafectación a actividad económica TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 37TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 108
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V2400-14 11 sept 2014

Se pueden aplicar deducciones por I+D de ejercicios anteriores en la declaración de 2013

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
deducción por investigación y desarrolloperiodo impositivocuota íntegralímite cuantitativoinversiones en inmovilizado TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 35TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 44
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