Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre cuota íntegra

36 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «cuota íntegra», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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36 consultas

V5355-26 28 jul 2026

Requisitos para aplicar la deducción por inversión en vivienda habitual tras la supresión de 2013

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por inversión en vivienda habitualrégimen transitoriocuota íntegraextinción de condominiodisposición transitoria LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 69.2

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V5280-26 28 jul 2026

Requisitos para aplicar la deducción por inversión en vivienda habitual tras la supresión de 2013

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por inversión en vivienda habitualrégimen transitoriocuota íntegraperiodo impositivovivienda habitual LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 69.2

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V5182-26 17 jul 2026

Los rendimientos de la venta de bienes corporales fabricados en Canarias podrían beneficiarse de una bonificación del 50% en la cuota íntegra

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

bonificaciónbienes corporalesactividad industrialcuota íntegrarégimen económico y fiscal de canarias Ley 19/1994LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V1621-26 17 jun 2026

Se puede aplicar el 45 por ciento de deducción por donativos si se mantienen importes iguales o superiores

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por donativosentidades sin fines lucrativosbase de deducciónmecenazgocuota íntegra LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.3Ley 49/2002

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V1565-26 15 jun 2026

El límite de 250 euros para la deducción del 80% por donativos se aplica al conjunto de las aportaciones realizadas

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por donativosbase de deducciónentidades sin fines lucrativosmecenazgodonativos dinerarios LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 69.1

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V1549-26 15 jun 2026

Requisitos para la deducción por inversión en vivienda habitual bajo el régimen transitorio

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por inversión en vivienda habitualrégimen transitoriofinanciación ajenaamortizacióncuota íntegra LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 70.1

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V1337-26 1 jun 2026

Se puede aplicar la deducción por inversión en vivienda habitual si no se practicó antes de 2013 por no estar obligado a declarar

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por inversión en vivienda habitualrégimen transitorionovación hipotecariacuota íntegraperiodo impositivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 70.1

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V0748-26 31 mar 2026

Se puede aplicar la deducción por creación de empleo de trabajadores con discapacidad si se cumplen los requisitos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

deducción por creación de empleotrabajadores con discapacidadplantilla mediagrado de discapacidadcuota íntegra LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 38

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V0588-26 11 mar 2026

No es posible deducir en ejercicios posteriores las cantidades de la deducción por rehabilitación energética que excedan de la cuota íntegra

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por obras de rehabilitación energéticacuota íntegrabase máxima anualeficiencia energéticaperíodo impositivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ª.3LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V2561-25 18 dic 2025

Se puede aplicar la deducción del 60% por residencia en La Palma a pensiones de la seguridad social extranjera

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por residenciaresidencia habitual y efectivapensiones públicasrendimientos del trabajopatrimonio neto LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.4.1.a

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V2377-25 9 dic 2025

La ordenanza fiscal determina si la deducción por tasa de licencia se aplica sobre la cuota íntegra o bonificada

SG de Tributos Locales

iciodeduccióncuota íntegracuota bonificadatasa por licencia urbanística TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 100.1TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 103.3

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V2138-25 12 nov 2025

No se pueden deducir en ejercicios posteriores las cantidades de la deducción por vivienda habitual no aplicadas por insuficiencia de cuota

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por inversión en vivienda habitualcuota íntegrarégimen transitorioinsuficiencia de cuotaperiodo impositivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 69.2

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V1853-25 14 oct 2025

Se puede aplicar la deducción del 60% en Melilla por rendimientos del trabajo realizados de forma remota

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por rentas en ceuta o melillaresidencia habitual y efectivarendimientos del trabajotrabajo remotocuota íntegra LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.4

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V1816-25 13 oct 2025

El seguro médico privado se incluye en el importe de las anualidades por alimentos para el cálculo de la cuota

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

anualidades por alimentosbase liquidable generalcuota íntegrarégimen de especialidadesasistencia médica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 55LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 58

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V1709-25 19 sept 2025

Requisitos para aplicar la deducción por inversión en vivienda habitual tras la supresión de 2013

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por inversión en vivienda habitualrégimen transitoriodisposición transitoria decimoctavacuota íntegraperiodo impositivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 70.1

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V1535-25 26 ago 2025

Se puede aplicar la deducción por inversión en vivienda habitual en ejercicios futuros si se cumplieron los requisitos antes de 2013

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por inversión en vivienda habitualrégimen transitorioresidencia habitualdisposición transitoria decimoctavacuota íntegra LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1.1ºLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 69.2

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V1127-25 27 jun 2025

Se pierde el derecho a la deducción por inversión en vivienda habitual al dejar de residir en ella

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por inversión en vivienda habitualvivienda habitualrégimen transitorioperiodo impositivocuota íntegra LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disp. trans. 18ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 67.1

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V0522-25 28 mar 2025

No se puede aplicar la deducción por rentas de Ceuta o Melilla a rendimientos del trabajo si no se tiene la residencia habitual en dichas ciudades

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por rentas en ceuta o melillaresidencia habitual y efectivarendimientos del trabajopensionescuota íntegra LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.4LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V3307-23 27 dic 2023

No se pueden deducir como gasto los impuestos pagados en el extranjero si no se realiza actividad económica allí

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

doble imposición internacionalcuota íntegraactividad económicagasto deducibleestado de la fuente LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 31.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 31.2

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V2436-22 25 nov 2022

El exceso de impuesto extranjero sobre lo pactado en un convenio no es deducible por doble imposición

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

doble imposición internacionalcuota íntegraconvenio para evitar la doble imposicióngasto deduciblebase imponible LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 31LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V1802-18 21 jun 2018

Los porcentajes de deducción por donativos se aplican al conjunto de las cantidades donadas

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por donativosbase de deducciónentidades sin fines lucrativoscuota íntegramecenazgo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.3Ley 49/2002

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V0675-18 14 mar 2018

Requisitos para aplicar la deducción por inversión en vivienda habitual bajo el régimen transitorio

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por inversión en vivienda habitualrégimen transitoriorégimen especial de trabajadores desplazadosperiodo impositivocuota íntegra LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1.2º

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V1950-17 19 jul 2017

El ejercicio del derecho a la deducción por inversión en vivienda habitual se realiza mediante la declaración de IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por inversión en vivienda habitualrégimen transitoriomodelo 145cuota íntegraretenciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 67LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 69.2

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V3960-16 20 sept 2016

El impuesto de sociedades pagado en el extranjero no es deducible como gasto, salvo el exceso no deducido en cuota

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

impuesto de sociedadesdeducción por doble imposición internacionalbase imponiblecuota íntegragasto deducible LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11.1

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V3109-16 5 jul 2016

El exceso de retención en el extranjero no es deducible en la base imponible del Impuesto sobre Sociedades

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

doble imposición internacionalcuota íntegrabase imponibleimpuesto análogoretención en el extranjero TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 31LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V0417-16 3 feb 2016

La deducción por doble imposición internacional con Brasil se limitará al 20% según el Convenio

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

doble imposición internacionaldeducción por doble imposiciónconvenio para evitar la doble imposicióncuota íntegrarentas obtenidas en el extranjero LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 29.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 31

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V4136-15 23 dic 2015

Requisitos para la exención y deducción por doble imposición en dividendos según la DT 23ª y el art. 21 de la LIS

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

exención de dividendosdoble imposición internavalor fiscal de la participacióndisposición transitoriabase imponible LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 28

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V3553-15 17 nov 2015

Las rentas por arrendamiento de inmuebles en Ceuta permiten aplicar la bonificación del Impuesto sobre Sociedades

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

bonificacióncuota íntegraarrendamiento de inmueblesresidencia fiscalciclo mercantil LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 33LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 88.3

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V3551-15 17 nov 2015

Posibilidad de aplicar la bonificación del Impuesto sobre Sociedades por rentas obtenidas mediante un establecimiento permanente en Ceuta

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

bonificaciónestablecimiento permanenteciclo mercantilrentas obtenidascuota íntegra LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 33LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 88.3

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V2806-15 28 sept 2015

Se aplica el tipo del 30% para calcular la deducción por doble imposición en rentas de exploración de hidrocarburos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

doble imposición internacionalcuota íntegrarentas de fuente extranjeraexploración de hidrocarburostipo de gravamen LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 29.6LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 31.1.b

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V2417-15 30 jul 2015

Se puede aplicar la deducción por doble imposición internacional si se cumplen los requisitos del artículo 31 TRLIS

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

doble imposición internacionaldeducción por doble imposiciónimpuesto de naturaleza análogacuota íntegraconvenio para evitar la doble imposición TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 31Convenio Hispano-Marroquí

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V0373-15 2 feb 2015

El cese de actividad en Canarias obliga a reintegrar la deducción por la Reserva para Inversiones (RIC)

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reserva para inversiones en canariasmaterialización de la reservamantenimiento de la inversióncese de actividadcuota íntegra Ley 19/1994LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V0171-15 19 ene 2015

La aplicabilidad de la deducción por inversiones en Canarias por activos usados se rige por la normativa de 1996

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

deducción por inversionesactivos fijos usadosestablecimiento permanenterégimen económico fiscal de canariasmejora tecnológica Ley 20/1991Ley 43/1995

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V1976-14 23 jul 2014

La deducción por doble imposición internacional requiere que la liquidación extranjera sea firme

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

doble imposición internacionaldeducción por doble imposiciónimpuesto satisfecholiquidación recurridasentencia judicial firme TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 31LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V1385-14 22 may 2014

Se puede deducir el impuesto paraguayo si es de naturaleza idéntica o análoga al Impuesto sobre Sociedades

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

doble imposición internacionalimpuesto análogoiracisdeducción por doble imposiciónrentas obtenidas en el extranjero TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 31TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 32

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V1333-14 19 may 2014

El límite de la deducción por inversiones en activos fijos en Canarias se aplica sobre la cuota íntegra del grupo fiscal

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

deducción por inversionesactivos fijosconsolidación fiscalcuota íntegraestablecimiento permanente Ley 20/1991Ley 43/1995

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