Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Lebensversicherung: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 54 Auskünfte · 2014–2026

Geltende Auffassung

Der Erhalt eines Kapitals bei Überleben wird als Ertrag aus beweglichem Kapital (rendimiento del capital mobiliario) eingestuft, der sich aus der Differenz zwischen dem erhaltenen Kapital und den gezahlten Prämien ergibt. Bei Verträgen mit Todesfall- oder Erwerbsunfähigkeitsrisiken ist es möglich, den Teil der Prämien abzuziehen, der dem verbrauchten Risiko-Kapital entspricht, sofern dieses während der Laufzeit gleich oder niedriger als 5 % der mathematischen Rückstellung ist. Für vor 1995 abgeschlossene Versicherungen findet unter bestimmten Grenzen die Ermäßigung gemäß der vierten Übergangsbestimmung der LIRPF Anwendung.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Einstufung von Überlebenskapital als Ertrag aus beweglichem Kapital konstant. Die Entwicklung zeigt sich in der technischen Präzision bei der Berechnung des Ertrags, wobei der Abzug von Prämien für das verbrauchte Risiko-Kapital unter spezifischen Grenzen der mathematischen Rückstellung ermöglicht wird. Es wurden keine grundlegenden Richtungswechsel in der Rechtsprechung festgestellt, sondern eine Verfeinerung bei der Ermittlung der Bemessungsgrundlage.

Wendepunkte

6. Mai 2026 V1018-26

Führt die Möglichkeit ein, den Teil der Prämien abzuziehen, der dem verbrauchten Risiko-Kapital entspricht, sofern dieses gleich oder niedriger als 5 % der mathematischen Rückstellung ist.

Analyse auf Grundlage von 48 der 54 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 18. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24

V1018-26 6. Mai 2026

Überlebenskapital aus Lebensversicherungen als Einkünfte aus beweglichem Kapital steuerpflichtig

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliarioseguro de vidacapital en riesgoprovisión matemáticabase imponible del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0613-26 17. März 2026

Lebensversicherung: Erbschaft- und Schenkungsteuer bei unterschiedlichen Versicherungsnehmern und Begünstigten

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

seguro de vidaindemnizaciónincapacidad permanente absolutanegocio jurídico gratuitotomador LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 5

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0439-26 27. Feb. 2026

Lebensversicherung bei Fahrzeugkredit: Nicht abzugsfähig, wenn keine Bedingung für die Finanzierung

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

gasto deducibleafectaciónactividad económicaseguro de vidapréstamo RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 22

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2573-25 18. Dez. 2025

Leistung einer Lebensversicherung bei dauerhafter Erwerbsunfähigkeit als Einkünfte aus beweglichem Kapital

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliarioincapacidad absoluta y permanenteseguro de vidabase imponible del ahorrocontrato de seguro temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2569-25 18. Dez. 2025

Steuerliche Behandlung der Tilgung einer Hypothek durch eine Lebensversicherung nach dem Tod des Ehegatten als Veräußerungsgewinn in der Einkommensteuer

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

ganancia patrimonialsociedad de ganancialesseguro de vidacancelación de deudabase imponible general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 37.1.l

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2235-25 24. Nov. 2025

Lebensversicherung bei Erwerbsunfähigkeit als Einkünfte aus beweglichem Kapital steuerpflichtig

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliarioseguro de vidaincapacidad absoluta y permanenterenta del ahorrobase imponible del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 49

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2219-25 19. Nov. 2025

Verzicht auf Lebensversicherung gilt nicht als Schenkung und überträgt die Steuerpflicht auf den nächsten Begünstigten

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

hecho imponiblesujeto pasivoseguro de vidarenuncia pura y simplebeneficiario LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1.cLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 5

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0193-25 19. Feb. 2025

Das aus einer Lebensversicherung mit Sparcharakter erhaltene Kapital wird als Einkünfte aus beweglichem Kapital besteuert

SG de Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliarioseguro de vidaprovisión matemáticacapital en riesgoretención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 49

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0778-24 17. Apr. 2024

Möglichkeit der Anwendung von Abzügen auf die Erträge aus der Auszahlung von vor 1995 abgeschlossenen Lebensversicherungen

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliariocapital diferidoseguro de vidarégimen transitoriobase imponible del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0242-24 29. Feb. 2024

Möglichkeit einer Steuerermäßigung auf Erträge aus Lebensversicherungen mit Abschluss vor 1999

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliarioseguro de vidacapital diferidorégimen transitoriobase imponible del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0231-24 29. Feb. 2024

Steuerliche Behandlung von Lebensversicherungslösungen: Kapitalerträge oder Veräußerungsgewinne

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos de capital mobiliarioganancias patrimonialesseguro de vidaimputación temporalincapacidad permanente LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a

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V3060-23 23. Nov. 2023

Lebensversicherungsleistungen unterliegen der Erbschaftsteuer

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

hecho imponibleseguro de vidabeneficiariocausahabientebase imponible LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1.cLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 5.a

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V1814-23 21. Juni 2023

Keine Pflicht zur Abgabe einer Erbschaftsteuererklärung in Spanien, wenn das Doppelbesteuerungsabkommen mit Frankreich die Besteuerungsbefugnis verschiebt

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

obligación personallegadoseguro de vidaconvenio de doble imposicióncausante LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 1LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 2.1

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V1566-23 6. Juni 2023

Leistung aus einer jährlich verlängerbaren Lebensversicherung unterliegt der Besteuerung als Einkünfte aus beweglichem Kapital

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliarioseguro de vidabase imponible del ahorroseguro anual renovablecompromisos por pensiones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3.a

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V1437-23 25. Mai 2023

Tilgung von Hypothekenschulden durch Lebensversicherung als Einkünfte aus beweglichem Kapital steuerpflichtig

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliariorenta del ahorroamortización de deudaseguro de vidaincapacidad permanente LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3.a

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V0239-23 13. Feb. 2023

Leistungen einer Krankentagegeldversicherung unterliegen der Besteuerung als Veräußerungsgewinn

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

mutualidad de previsión socialrendimientos del trabajoganancia patrimonialrendimientos del capital mobiliariobase imponible general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.4LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3.a

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V0203-23 8. Feb. 2023

Lebensversicherung: Besteuerung im IRPF, wenn Versicherungsnehmer und Begünstigter identisch sind

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

seguro de vidarendimientos del capital mobiliariohecho imponiblecontratantebeneficiario LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 6.4

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V2392-22 17. Nov. 2022

Zahlung von Lebensversicherungsprämien durch eine Berufsgruppe kann als geldwerter Vorteil für den Gesellschafter gelten

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

renta en especierendimientos de actividades económicasrendimientos del capital mobiliarioseguro de vidaretención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

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V2315-22 3. Nov. 2022

Kein Abzug für Beiträge zu Vorsorgesystemen, wenn die Versicherung Art. 51 LIRPF nicht erfüllt

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rentas vitaliciassistemas de previsión socialpersonas con discapacidadrendimientos de capital mobiliarioreducciones en la base imponible LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 49

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V1862-22 4. Aug. 2022

EU-Beamte mit steuerlichem Wohnsitz in Spanien müssen die Informationserklärung 720 abgeben

SG de Tributos

declaración informativaresidencia fiscalfuncionarios de la unión europeabienes en el extranjeroplan de pensiones LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. disposición adicional decimoctavaLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V1072-22 13. Mai 2022

Kapital aus Überlebenslebensversicherung unterliegt ausschließlich der Einkommensteuer des Versicherungsnehmers

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliarioseguro de vidacapital diferidorégimen transitoriotitularidad jurídica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3.a

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V0946-22 29. Apr. 2022

Lebens- und Sterbegeldversicherungsprämien nicht als Betriebsausgaben abzugsfähig

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directarendimiento netogasto deducibleseguro de enfermedadseguro de vida LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30.2

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V0348-22 23. Feb. 2022

Besteuerung von Lebensversicherungen bei in Frankreich ansässigen Personen hängt von Doppelbesteuerungsabkommen ab

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

seguro de vidaobligación personalobligación realconvenio de doble imposiciónbienes incorporales LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 2.1LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1.c)

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V0283-22 15. Feb. 2022

Befreiung von langfristigen Sparplänen gilt nicht für vor der geltenden Regelung abgeschlossene Lebensversicherungen

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rentas exentasrendimientos de capital mobiliarioseguro de vidaplan de ahorro a largo plazorenta vitalicia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.ñLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3.a

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