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V2569-25 18. Dezember 2025 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · ganancia patrimonial

Steuerliche Behandlung der Tilgung einer Hypothek durch eine Lebensversicherung nach dem Tod des Ehegatten als Veräußerungsgewinn in der Einkommensteuer

Eine Steuerpflichtige erkundigt sich nach der Besteuerung einer Lebensversicherungssumme, die nach dem Tod ihres Ehegatten zur Tilgung einer Hypothek sowie zur Auszahlung eines Restbetrags verwendet wurde. Die Finanzbehörde stellt fest, dass der Teil, der zur Tilgung der Hypothekenschuld dient, als Veräußerungsgewinn in der Einkommensteuer (IRPF) zu behandeln ist.

Die gestellte Frage

Aufgeworfene Frage: Besteuerung der aus dem Tod des Ehegatten der Steuerpflichtigen resultierenden Leistung in der Einkommensteuer (IRPF) der Steuerpflichtigen.

Die Entscheidung der DGT

Die Versicherungsleistung muss zwischen dem Teil, der die Hypothekenschuld der Steuerpflichtigen tilgt (aufgrund der Auflösung der Gütergemeinschaft), und dem Restbetrag unterschieden werden. Der zur Tilgung der Schuld bestimmte Teil stellt einen Veräußerungsgewinn dar, der der Einkommensteuer (IRPF) unterliegt, gemäß den Artikeln 33.1 und 37.1.l) des LIRPF. Dieser Gewinn ist im allgemeinen Bemessungsgrundlage der Steuer für den amortisierten Betrag einzubeziehen, der dem Teil des Darlehens entspricht, der bei der Auflösung der Gütergemeinschaft zugeteilt wurde.

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