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V0231-24 29. Februar 2024 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · rendimientos de capital mobiliario

Steuerliche Behandlung von Lebensversicherungslösungen: Kapitalerträge oder Veräußerungsgewinne

Ein Steuerpflichtiger erkundigt sich nach der Besteuerung von Versicherungsleistungen aus einer Lebensversicherung infolge eines Gerichtsurteils (Erwerbsunfähigkeit, schwere Krankheit und Rückzahlung von Prämien). Die DGT stellt fest, dass Leistungen bei Erwerbsunfähigkeit als Einkünfte aus beweglichem Kapital, Leistungen bei schwerer Krankheit als Veräußerungsgewinne und die Rückzahlung von Prämien steuerfrei sind.

Die gestellte Frage

Aufgeworfene Frage: Besteuerung der erhaltenen Beträge.

Die Entscheidung der DGT

Die Leistung bei dauerhafter vollständiger Erwerbsunfähigkeit ist eine Einkunft aus beweglichem Kapital, berechnet als die Differenz zwischen dem erhaltenen Kapital und der Prämie des laufenden Jahres. Die Leistung bei kritischer Krankheit wird als Veräußerungsgewinn eingestuft, berechnet als die Differenz zwischen der Leistung und der Prämie des laufenden Jahres. Die Rückerstattung von Prämien stellt kein steuerpflichtiges Einkommen der Einkommensteuer (IRPF) dar. Die Leistungen müssen dem Veranlagungszeitraum zugerechnet werden, in dem das gerichtliche Urteil rechtskräftig wird.

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