Doctrine par thème · Observatoire DGT

Assurance-vie : évolution de la doctrine de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine consolidée Confiance élevée 54 rescrits · 2014–2026

Doctrine en vigueur

La perception d'un capital pour survie est qualifiée de revenu de capitaux mobiliers, déterminé par la différence entre le capital reçu et les primes versées. Dans les contrats prévoyant des contingences de décès ou d'invalidité, il est possible de déduire la part des primes correspondant au capital en risque consommé, à condition que celui-ci soit égal ou inférieur à 5 % de la provision mathématique pendant la durée du contrat. Pour les assurances souscrites avant 1995, la réduction de la quatrième disposition transitoire de la LIRPF s'applique sous certaines limites.

La position de la DGT reste constante quant à la qualification des capitaux de survie en tant que revenus de capitaux mobiliers. L'évolution s'observe dans la précision technique concernant le calcul du revenu, permettant la déduction des primes pour le capital en risque consommé sous des limites spécifiques de la provision mathématique. Aucun revirement doctrinal n'a été détecté, mais plutôt un affinement dans la détermination de la base imposable.

Points de bascule

  1. V1018-26

    Introduit la possibilité de déduire la part des primes correspondant au capital en risque consommé, à condition que celui-ci soit égal ou inférieur à 5 % de la provision mathématique.

Analyse fondée sur 48 des 54 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 18 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

24
V3060-23 23 nov. 2023

Les indemnités d'assurance-vie doivent être soumises aux droits de succession

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
hecho imponibleseguro de vidabeneficiariocausahabientebase imponible LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1.cLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 5.a
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V0239-23 13 févr. 2023

Les prestations d'une mutuelle de maladie sont imposées comme gain patrimonial

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
mutualidad de previsión socialrendimientos del trabajoganancia patrimonialrendimientos del capital mobiliariobase imponible general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.4LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3.a
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

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