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V1072-22 13. Mai 2022 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · rendimientos del capital mobiliario

Kapital aus Überlebenslebensversicherung unterliegt ausschließlich der Einkommensteuer des Versicherungsnehmers

Ein Versicherungsnehmer, der zugleich der Versicherte einer 1989 abgeschlossenen Lebensversicherung ist, erkundigt sich nach der Besteuerung des bei Fälligkeit ausgezahlten Überlebenskapitals. Die DGT stellt klar, dass diese Einkunft allein dem Versicherungsnehmer zusteht, ungeachtet des geltenden Güterstandes.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Individualisierung des generierten Einkommens.

Die Entscheidung der DGT

Die Rendite des beweglichen Kapitals wird durch die Differenz zwischen dem erhaltenen Kapital und den gezahlten Prämien ermittelt. Da es sich um eine Überlebensleistung handelt, wird das Einkommen gemäß den Regeln der rechtlichen Inhaberschaft ausschließlich dem Antragsteller als Inhaber des Rechts zugerechnet. Bei vor 1999 abgeschlossenen Versicherungen ist zur Berechnung der entsprechenden Abzüge die Übergangsregelung der vierten Übergangsbestimmung des LIRPF anzuwenden.

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