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V2219-25 19. November 2025 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Kriterium gültig
ISD · hecho imponible

Verzicht auf Lebensversicherung gilt nicht als Schenkung und überträgt die Steuerpflicht auf den nächsten Begünstigten

Es wird geprüft, ob der Verzicht einer Mutter auf die Leistung aus einer Lebensversicherung nach dem Tod des Versicherten eine Schenkung darstellt. Die DGT stellt fest, dass bei einem reinen, einfachen und unentgeltlichen Verzicht keine Leistung empfangen wird und somit für die verzichtende Person kein steuerbarer Tatbestand vorliegt.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Ob der Verzicht auf die Leistung durch die Mutter der Anfragenden eine Schenkung im Sinne der Erbschaft- und Schenkungsteuer darstellt.

Die Entscheidung der DGT

Der reine, einfache und unentgeltliche Verzicht auf eine Lebensversicherungleistung ohne vorherige formelle Annahme löst für den erstgenannten Begünstigten keinen Steuertatbestand aus, da die Leistung nicht empfangen wurde. In diesem Fall geht die Eigenschaft als Steuerpflichtiger auf die an zweiter Stelle genannten Begünstigten über. Erfolgt der Verzicht zugunsten einer bestimmten Person, gilt dies als formelle Annahme, und der Verzichtende wird zum Steuerpflichtigen.

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