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V2235-25 24. November 2025 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · rendimientos del capital mobiliario

Lebensversicherung bei Erwerbsunfähigkeit als Einkünfte aus beweglichem Kapital steuerpflichtig

Eine Person erhält eine Lebensversicherung nach Feststellung einer dauerhaften vollständigen Erwerbsunfähigkeit. Die DGT stellt fest, dass die Ausnahme der vierzigsten Zusatzbestimmung nicht greift, da die Anfragende selbst die Begünstigte ist. Die Zahlung muss daher als Einkünfte aus beweglichem Kapital versteuert werden.

Die gestellte Frage

Aufgeworfene Frage: Besteuerung der erhaltenen Leistung in der Einkommensteuer (IRPF). Insbesondere die mögliche Anwendung der vierzigsten Zusatzbestimmung des Einkommensteuergesetzes.

Die Entscheidung der DGT

Die vierzigste Zusatzbestimmung des Einkommensteuergesetzes (LIRPF) findet keine Anwendung, da die Begünstigte die Antragstellerin selbst ist und nicht der Hypothekengläubiger. Die erhaltene Leistung gilt als vollständige Kapitalertrag, bestimmt durch die Differenz zwischen dem erhaltenen Kapital und den gezahlten Prämien. Diese Erträge stellen Ersparniseinkommen dar und werden in die Bemessungsgrundlage für Ersparnisse einbezogen.

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