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V2235-25 24. November 2025 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · rendimientos del capital mobiliario

Lebensversicherung bei Erwerbsunfähigkeit als Einkünfte aus beweglichem Kapital steuerpflichtig

Eine Person erhält eine Lebensversicherung nach Feststellung einer dauerhaften vollständigen Erwerbsunfähigkeit. Die DGT stellt fest, dass die Ausnahme der vierzigsten Zusatzbestimmung nicht greift, da die Anfragende selbst die Begünstigte ist. Die Zahlung muss daher als Einkünfte aus beweglichem Kapital versteuert werden.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Tributación de la prestación percibida en el IRPF. En particular, posible aplicación de la disposición adicional cuadragésima de la Ley del IRPF.

Die Entscheidung der DGT

No se aplica la disposición adicional cuadragésima de la LIRPF porque la beneficiaria es la propia consultante y no el acreedor hipotecario. La prestación recibida tiene la consideración de rendimiento íntegro del capital mobiliario, determinado por la diferencia entre el capital percibido y las primas satisfechas. Estos rendimientos constituyen renta del ahorro y se integran en la base imponible del ahorro.

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