Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Kapitalerträge: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Stabile Auffassung Hohe Zuverlässigkeit 54 Auskünfte · 2015–2026

Geltende Auffassung

Die Deklarationspflicht entfällt, wenn die Einkünfte aus Arbeit, Kapital, wirtschaftlichen Tätigkeiten und Veräußerungsgeschäften 1.000 Euro pro Jahr nicht überschreiten, bei gleichzeitigem Kapitalverlust von weniger als 500 Euro. Kapitalgewinne und -verluste werden dem tatsächlichen Eigentümer der Vermögenswerte zugerechnet, ungeachtet der formalen Inhaberschaft in Bankregistern. Im Falle von städtischen Immobilien, die nicht für wirtschaftliche Tätigkeiten genutzt werden, wird die Einkunftszurechnung auf Basis des Katasterwerts mit den gemäß der kommunalen Wertprüfung anwendbaren Prozentsätzen berechnet.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Grenzen der Deklarationspflicht und der Zurechnung von Immobilienerträgen stabil. Es ist eine Präzisierung bei der Zurechnung von Kapitalerträgen zu beobachten, wobei betont wird, dass die tatsächliche Inhaberschaft gegenüber der formalen Inhaberschaft auf Konten oder in Registern Vorrang hat. Es gibt keine inhaltlichen Änderungen, sondern eine konsequente Anwendung der Vorschriften über Kapitalerträge und Vermögenswerte.

Wendepunkte

  1. V5323-26

    Legt fest, dass Gewinne und Verluste der Person zugerechnet werden, die die Eigentumsrechte innehat, wobei die formale Inhaberschaft in Bankregistern durch den Nachweis des tatsächlichen Eigentums widerlegt werden kann.

Analyse auf Grundlage von 50 der 54 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 19. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V2601-23 27. Sept. 2023

Mieterträge aus Wohnungen müssen den rechtmäßigen Eigentümern zugeordnet werden

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del capitaltitularidad jurídicaindividualización de rentaselementos patrimonialesarrendamiento de vivienda LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.3
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1524-22 27. Juni 2022

Einkünfte aus Vermögen in liegenden Erbschaften werden den Erben zugerechnet

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
herencia yacenteatribución de rentassociedad de ganancialesrendimientos del capitalcontribuyente LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 86
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2237-21 5. Aug. 2021

Mieterträge müssen vom Immobilieneigentümer erklärt werden

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del capitaltitularidad jurídicaindividualización de rentasarrendamientoelementos patrimoniales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.3
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1761-21 4. Juni 2021

Berechnung der fiktiven Einkünfte aus Immobilien anhand des Katasterwerts

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
imputación de rentas inmobiliariasvalor catastralbienes inmuebles urbanosrendimientos del capitalperíodo impositivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85Ley 26/2014
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1417-21 14. Mai 2021

Einkünfte aus dem gemeinschaftlichen Vermögen werden nach der wirtschaftlichen Inhaberschaft zugerechnet, die gegenüber der formellen Inhaberschaft der Konten Vorrang haben kann

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
individualización de rentassociedad de ganancialestitularidad materialrendimientos del capitalganancias patrimoniales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.3
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V3571-20 16. Dez. 2020

Einkommensteuerpflicht bei Gewinnen aus Sportwetten ab 1.000 Euro

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
ganancias patrimonialesjuegos de suerte y azarobligación de declararlímites de exclusiónrendimientos del capital LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.5.d
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V3565-20 16. Dez. 2020

Zinslose Darlehen unter Familienangehörigen von ITPAJD befreit, aber anmeldepflichtig

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
transmisiones patrimonialesactos jurídicos documentadosexenciónpresunción de onerosidadtipo de interés legal del dinero TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 7.1.BTRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 7.5
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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