Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Berichtigung von Abzügen: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Stabile Auffassung Hohe Zuverlässigkeit 33 Auskünfte · 2014–2026

Geltende Auffassung

Die Berichtigung von Anlagegütern hängt von dem Zeitpunkt ab, an dem die Zweckänderung erfolgt. Wenn die Änderung vor der Inbetriebnahme des Gutes erfolgt, wird die Berichtigung einmalig nach den Regeln des Eigenverbrauchs vorgenommen. Wenn das Gut bereits in Gebrauch ist, erfolgt die Berichtigung gestaffelt gemäß Artikel 107 des Mehrwertsteuergesetzes (Ley del IVA). Im Falle von zum Verkauf bestimmten Wohnungen, die in eine steuerfreie Vermietung übergehen, wird dies als steuerpflichtiger Eigenverbrauch von Gütern betrachtet.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Anwendung der Berichtigungsregeln je nach Zeitpunkt der Zweckänderung konstant. Jüngste Auskünfte präzisieren die Unterscheidung zwischen der direkten Berichtigung durch Eigenverbrauch vor der Nutzung und der gestaffelten Berichtigung, wenn das Gut bereits in Betrieb ist. Es ist kein Kriterienwechsel zu beobachten, sondern eine technische Abgrenzung der Anwendungsfälle.

Wendepunkte

  1. V0591-24

    Unterscheidet die Art der Berichtigung nach der Nutzung des Gutes: direkt, wenn die Änderung vor der Inbetriebnahme erfolgt, oder gestaffelt, wenn das Gut bereits in Gebrauch ist.

  2. V5458-26

    Stellt fest, dass die Zweckänderung von zum Verkauf bestimmten Wohnungen hin zu einer steuerfreien Vermietung einen steuerpflichtigen Eigenverbrauch von Gütern darstellt.

Analyse auf Grundlage von 31 der 33 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 24. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V2535-23 21. Sept. 2023

Einkommensteuerpflichtige mit wirtschaftlicher Tätigkeit können den Abzug für die Finanzierung audiovisueller Produktionen unter den Anforderungen des Art. 39.7 LIS anwenden

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
deducción por inversiones en producciones audiovisualesfinanciación de produccionesagrupación de interés económicocontrato de financiaciónlímite de deducción LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 18LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 36.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1726-23 15. Juni 2023

Anwendung der pauschalierten Einkommensermittlung (IRPF) und der Sonderregelung für die Landwirtschaft (USt) nach Ablauf der Ausschlussfrist möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
estimación objetivaestimación directarégimen especial de la agriculturaregularización de deduccionesbienes de inversión RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 34RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 34.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2169-20 29. Juni 2020

Wahl des Sonderregimes für die Vermietung von Wohnraum erfordert Erfüllung der Voraussetzungen

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
régimen especial de arrendamiento de viviendascambio de afectaciónactividad económica principalinversión del sujeto pasivopromoción inmobiliaria LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 48.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 48.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0843-19 23. Apr. 2019

Rückerstattung von Hypothekenkosten stellt keine Einkunft in der Einkommensteuer (IRPF) dar

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
gastos de constitución de hipotecadeducción por inversión en vivienda habitualrestitución de cantidadesregularización de deduccionescuota líquida RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 59LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 26.6
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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