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V2956-23 8. November 2023 · SG de Impuestos sobre el Consumo Kriterium gültig
IVA · inversión del sujeto pasivo

Übertragung einer Gewerbeeinheit: Umsatzsteuer mit Reverse-Charge-Verfahren bei Verzicht auf Steuerbefreiung möglich

Ein Unternehmen erkundigt sich nach der Umsatzsteuerpflicht und den Befreiungsmöglichkeiten beim Erwerb einer Gewerbeeinheit zur Umwandlung in Mietwohnungen. Die DGT erläutert, dass der Vorgang entweder steuerpflichtig und befreit oder unter Anwendung des Reverse-Charge-Verfahrens steuerpflichtig sein kann, sofern der Erwerber zum Vorsteuerabzug berechtigt ist und auf die Steuerbefreiung verzichtet.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Steuerpflicht und, falls zutreffend, Befreiung von der Mehrwertsteuer in Bezug auf diese Lieferung.

Die Entscheidung der DGT

Handelt es sich bei der Lieferung um eine zweite oder spätere Lieferung eines Gebäudes, so unterliegt diese der Umsatzsteuer, ist jedoch davon befreit. Wenn der Erwerber jedoch zum Vorsteuerabzug berechtigt ist, kann der Übertragende auf die Befreiung verzichten und den Mechanismus des Reverse Charge anwenden. Wenn sich die voraussichtliche Verwendung von einer Tätigkeit mit Abzugsberechtigung zu einer befreiten Tätigkeit ändert (wie etwa die Vermietung von Wohnraum), hängt die Korrektur der Vorsteuerabzüge davon ab, ob die Änderung vor oder nach der Inbetriebnahme des Wirtschaftsguts erfolgt.

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