Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre regularización de deducciones

35 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «regularización de deducciones», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Criterio estable Confianza alta 33 consultas · 2014–2026

Criterio vigente

La regularización de bienes de inversión depende del momento en que se produzca el cambio de destino. Si el cambio ocurre antes de la entrada en funcionamiento del bien, la regularización se realiza de una vez mediante las reglas de autoconsumo. Si el bien ya está en uso, la regularización se efectúa de forma escalonada según el artículo 107 de la Ley del IVA. En el caso de viviendas destinadas a la venta que pasan al arrendamiento exento, se considera autoconsumo de bienes sujeto a IVA.

La posición de la DGT se mantiene constante en la aplicación de las reglas de regularización según el momento del cambio de destino. Las consultas recientes precisan la distinción entre la regularización directa por autoconsumo antes del uso y la regularización escalonada cuando el bien ya está en funcionamiento. No se observa un cambio de criterio, sino una delimitación técnica de los supuestos de aplicación.

Puntos de inflexión

  1. V0591-24

    Distingue la modalidad de regularización según el uso del bien: de forma directa si el cambio es antes de la entrada en funcionamiento, o escalonada si el bien ya está en uso.

  2. V5458-26

    Determina que el cambio de destino de viviendas de venta a arrendamiento exento supone un autoconsumo de bienes sujeto a IVA.

Análisis basado en 31 de 33 consultas con criterio disponible. Actualizado 24 de septiembre de 2026.

35 consultas

V2535-23 21 sept 2023

Los contribuyentes que financien producciones audiovisuales pueden aplicar la deducción del art. 36.1 LIS bajo condiciones específicas

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
deducción por inversiones en producciones audiovisualesfinanciación de produccionesagrupación de interés económicocontrato de financiaciónlímite de deducción LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 18LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 36.1
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V2169-20 29 jun 2020

La opción por el régimen especial de arrendamiento de viviendas requiere el cumplimiento de los requisitos para su aplicación

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
régimen especial de arrendamiento de viviendascambio de afectaciónactividad económica principalinversión del sujeto pasivopromoción inmobiliaria LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 48.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 48.2
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V0843-19 23 abr 2019

La devolución de gastos de constitución de hipoteca no constituye renta en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
gastos de constitución de hipotecadeducción por inversión en vivienda habitualrestitución de cantidadesregularización de deduccionescuota líquida RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 59LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 26.6
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

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