Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Beteiligung am Eigenkapital: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 42 Auskünfte · 2014–2024

Geltende Auffassung

Um das Regime der steuerlichen Neutralität bei Sacheinlagen in Anspruch nehmen zu können, muss die empfangende Gesellschaft ihren Sitz in Spanien haben und der Einbringer muss nach der Transaktion eine Mindestbeteiligung von 5 % am Eigenkapital der empfangenden Gesellschaft halten. Die erhaltenen Wertpapiere werden zu ihrem steuerlichen Wert bewertet, wobei das Anschaffungsdatum beibehalten wird. Die Transaktion muss auf gültigen wirtschaftlichen Gründen beruhen und darf nicht primär auf die Erlangung eines Steuervorteils abzielen.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der materiellen Anforderungen für das Regime der Sacheinlagen stabil, wobei die Beteiligungsschwelle von 5 % und die Anforderung gültiger wirtschaftlicher Gründe aufrechterhalten werden. Es ist eine konsequente Anwendung der steuerlichen Neutralität bei der Bewertung der erhaltenen Wertpapiere zu beobachten. Es sind keine Kriterienänderungen festzustellen, sondern eine Wiederholung der Anforderungen an den Wohnsitz und die Beteiligungshöhe.

Analyse auf Grundlage von 34 der 42 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 23. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V1710-23 14. Juni 2023

Anwendung des Sonderregimes für Sacheinlagen bei Vorliegen wirtschaftlicher Gründe

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
aportación no dinerariarégimen especialmotivos económicos válidosreestructuración empresarialventaja fiscal LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0319-21 22. Feb. 2021

Anforderungen für die Anwendung des Sonderregimes bei Sacheinlagen und Spaltungen

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
aportación no dinerariaescisión financierarama de actividadrégimen especialmotivos económicos válidos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.2.1º c)LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.4
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0347-16 28. Jan. 2016

Anwendung des Sonderregimes für Sacheinlagen bei Erfüllung rechtlicher Voraussetzungen und wirtschaftlicher Gründe möglich

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
aportaciones no dinerariasrégimen especial de fusionesmotivos económicos válidosrelevo generacionalparticipación en fondos propios LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0346-16 28. Jan. 2016

Voraussetzungen für die Anwendung des Sonderregimes für Sacheinlagen gemäß LIS

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
aportaciones no dinerariasrégimen especial de fusionesmotivos económicos válidossociedad holdingparticipación en fondos propios LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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