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V2306-20 7. Juli 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · régimen especial de aportaciones de activos

Anwendung des Sonderregimes für Sacheinlagen erfordert Beteiligungsquoten und wirtschaftliche Gründe

Eine anfragende Gesellschaft erkundigt sich, ob die Einbringung ihrer Immobilien in eine andere Gesellschaft unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen kann und ob die wirtschaftlichen Gründe hierfür zulässig sind. Die DGT stellt klar, dass die Mindestbeteiligungsquoten erfüllt sein müssen und die Stichhaltigkeit der wirtschaftlichen Gründe eine Tatsachenfrage darstellt.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Ob die Bestimmungen des Kapitels VII des Titels VII des Gesetzes 27/2014 vom 27. November über die Körperschaftsteuer auf die aus den zuvor beschriebenen Vorgängen resultierenden Einkünfte anwendbar sind und ob die wirtschaftlichen Gründe für die Anwendung der genannten Sonderregelung als gültig angesehen werden können. Insbesondere:

Die Entscheidung der DGT

Um die Sonderregelung für die Einbringung von Vermögenswerten anzuwenden, muss die einbringende Gesellschaft mindestens 5 % am Eigenkapital der empfangenden Gesellschaft halten, die in Spanien ansässig sein oder eine Betriebsstätte haben muss. Die Transaktion darf nicht primär auf Steuerbetrug oder Steuerhinterziehung abzielen, sondern erfordert wirtschaftlich begründete Gründe wie die Umstrukturierung oder Rationalisierung von Tätigkeiten. Die von der Steuerzahlerin angeführten Gründe könnten als wirtschaftlich begründet angesehen werden, wobei ihre endgültige Einstufung von der Überprüfung der Sachverhalte abhängt.

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