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V2306-20 7. Juli 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · régimen especial de aportaciones de activos

Anwendung des Sonderregimes für Sacheinlagen erfordert Beteiligungsquoten und wirtschaftliche Gründe

Eine anfragende Gesellschaft erkundigt sich, ob die Einbringung ihrer Immobilien in eine andere Gesellschaft unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen kann und ob die wirtschaftlichen Gründe hierfür zulässig sind. Die DGT stellt klar, dass die Mindestbeteiligungsquoten erfüllt sein müssen und die Stichhaltigkeit der wirtschaftlichen Gründe eine Tatsachenfrage darstellt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si a las rentas derivadas de las operaciones descritas anteriormente les es de aplicación lo dispuesto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, y si los motivos económicos pueden considerarse como válidos a efectos de la aplicación del citado régimen especial. En particular:

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar el régimen especial de aportaciones de activos, la entidad aportante debe participar en al menos un 5% de los fondos propios de la entidad receptora, la cual debe ser residente en España o tener un establecimiento permanente. La operación no puede tener como principal objetivo el fraude o la evasión fiscal, debiendo responder a motivos económicos válidos como la reestructuración o racionalización de actividades. La validez de dichos motivos es una cuestión de hecho que debe analizarse según cada caso.

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