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V0319-21 22. Februar 2021 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · aportación no dineraria

Anforderungen für die Anwendung des Sonderregimes bei Sacheinlagen und Spaltungen

Eine Anfrage klärte, ob die Einbringung von Geschäftsanteilen durch Gesellschafter und eine anschließende finanzielle Abspaltung dieser Anteile auf eine andere Gesellschaft unter das Sonderregime des Körperschaftsteuergesetzes (LIS) fallen können. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, sofern die Anforderungen an die Beteiligung, das ununterbrochene Eigentum und das Vorhandensein eines eigenständigen Geschäftsbereichs mit organisatorischer Abgrenzung erfüllt sind, zudem triftige wirtschaftliche Gründe vorliegen müssen.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Ob die beschriebene Transaktion unter das in Kapitel VII des Titels VII des Gesetzes 27/2014 vom 27. November über die Körperschaftsteuer vorgesehene steuerliche Regime fallen könnte und ob gültige wirtschaftliche Gründe vorliegen.

Die Entscheidung der DGT

Para las aportaciones no dinerarias de acciones, se requiere que el aportante posea las participaciones ininterrumpidamente durante el año anterior y que mantenga al menos un 5% de los fondos propios de la entidad receptora. En la escisión, el patrimonio segregado debe ser una participación mayoritaria y el patrimonio remanente debe constituir una rama de actividad con organización de medios materiales y personales diferenciados. Finalmente, la operación no debe tener como objetivo principal el fraude o la evasión fiscal, debiendo basarse en motivos económicos válidos.

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