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V0738-24 16. April 2024 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IRPF · aportación no dineraria

Anwendung der steuerlichen Neutralität bei Sacheinlagen von Geschäftsanteilen unter bestimmten Voraussetzungen möglich

Eine natürliche Person erkundigt sich, ob die Einbringung von Geschäftsanteilen verschiedener Unternehmen in eine in Spanien ansässige Gesellschaft unter das Sonderregime für Umstrukturierungen fallen kann. Die DGT stellt fest, dass die Transaktion steuerlich neutral sein kann, sofern die Anforderungen an die Beteiligung und den Besitz erfüllt werden.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si la reestructuración se ciñera exclusivamente al conjunto de empresas descritas, si podría constituir un motivo económico válido y por lo tanto acogerse esta reestructuración a lo establecido en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

Die Entscheidung der DGT

Para que una aportación no dineraria de participaciones se acoja al régimen de neutralidad fiscal, el aportante debe poseer las participaciones ininterrumpidamente durante el año anterior y mantener una participación de al menos el 5% en la entidad receptora tras la operación. Si se cumplen estos requisitos, los valores y fechas de adquisición se mantienen, evitando la integración de renta en el IRPF. No obstante, el régimen no se aplicará si el objetivo principal es la ventaja fiscal y no existen motivos económicos válidos, cuestión que la Administración debe apreciar según los hechos de cada caso.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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