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Consultas sobre participación en fondos propios

51 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «participación en fondos propios», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 42 consultas · 2014–2024

Criterio vigente

Para acogerse al régimen de neutralidad fiscal en aportaciones no dinerarias, la entidad receptora debe ser residente en España y el aportante debe mantener una participación mínima del 5% en los fondos propios de la receptora tras la operación. Los valores recibidos se valoran por su valor fiscal y se mantiene su fecha de adquisición. La operación debe responder a motivos económicos válidos y no tener como fin principal la ventaja fiscal.

La posición de la DGT se mantiene estable en cuanto a los requisitos sustantivos para el régimen de aportaciones no dinerarias, manteniendo el umbral del 5% de participación y la exigencia de motivos económicos válidos. Se observa una aplicación constante de la neutralidad fiscal en la valoración de los valores recibidos. No se detectan cambios de criterio, sino una reiteración de los requisitos de residencia y participación.

Análisis basado en 34 de 42 consultas con criterio disponible. Actualizado 23 de septiembre de 2026.

51 consultas

V2306-20 7 jul 2020

El régimen especial de aportaciones de activos requiere motivos económicos válidos y participación mínima del 5%

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
régimen especial de aportaciones de activosmotivos económicos válidosreestructuración empresarialparticipación en fondos propiosneutralidad fiscal LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2
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V1671-20 28 may 2020

Requisitos para aplicar el régimen especial de aportaciones no dinerarias según la LIS

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
aportación no dinerariarégimen especialparticipación en fondos propiosmotivos económicos válidosrelevo generacional LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87.1.cLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2
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V1955-18 2 jul 2018

Se puede aplicar el régimen especial de canje de valores y aportaciones no dinerarias si se cumplen los requisitos de participación y motivos económicos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
canje de valoresaportación no dinerariarégimen especialmotivos económicos válidosparticipación en fondos propios LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.5LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 80.1
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V1791-17 10 jul 2017

Se puede aplicar el régimen de neutralidad fiscal en aportaciones de participaciones si se cumplen los requisitos legales y existen motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
neutralidad fiscalaportación de participacionesmotivos económicos válidosrégimen especial de fusionesreestructuración empresarial LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2
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V1605-17 21 jun 2017

Requisitos para aplicar el régimen especial de aportaciones de activos y su compatibilidad con el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
régimen especial de aportaciones de activosmotivos económicos válidosparticipación en fondos propiosreestructuración societarianeutralidad fiscal LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2
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V4912-16 14 nov 2016

La aportación de participaciones sociales puede acogerse al régimen especial de fusiones si se cumplen los requisitos legales

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
aportación no dinerariarégimen especial de fusionesmotivos económicos válidosreestructuración empresarialparticipación en fondos propios LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2
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V1734-16 20 abr 2016

Es aplicable el régimen de aportaciones no dinerarias para entregar un inmueble a cambio de participaciones, siempre que existan motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
aportaciones no dinerariasrégimen especialmotivos económicos válidosparticipación en fondos propiosreorganización empresarial LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76
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V0345-16 28 ene 2016

Se puede aplicar el régimen especial de aportaciones de activos si se cumplen los requisitos de la LIS y existen motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
aportaciones no dinerariasrégimen especial de fusionesmotivos económicos válidossociedad holdingparticipación en fondos propios LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2
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V0344-16 28 ene 2016

Se puede aplicar el régimen especial de aportaciones de activos si se cumplen los requisitos de la LIS y existen motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
aportaciones no dinerariasrégimen especial de fusionesmotivos económicos válidossociedad holdingparticipación en fondos propios LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2
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V2937-15 7 oct 2015

Se puede aplicar el régimen especial de aportaciones de activos si se cumplen los requisitos de la LIS y existen motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
aportación no dinerariarégimen especial de reestructuracionesmotivos económicos válidosreestructuración societariaparticipación en fondos propios LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2
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V1845-15 11 jun 2015

Se puede aplicar el régimen especial de aportaciones no dinerarias si se cumplen los requisitos legales y existen motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
aportaciones no dinerariasrégimen especialmotivos económicos válidosparticipación en fondos propiosreorganización empresarial LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2
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V1089-15 9 abr 2015

La aplicación del régimen especial de aportaciones de activos requiere el cumplimiento de requisitos legales y la existencia de motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
régimen especialaportación de activosmotivos económicos válidosparticipación en fondos propiosreestructuración LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2
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V0618-15 19 feb 2015

Se puede aplicar el régimen especial de aportaciones de acciones si se cumplen los requisitos de la LIS y existen motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
régimen especial de fusionesaportación de accionesmotivos económicos válidosparticipación en fondos propiosentidad residente LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2
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V2317-14 8 sept 2014

Se puede aplicar el régimen especial de aportaciones no dinerarias si se cumplen los requisitos de participación y existen motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
aportación no dinerariarégimen especial de reestructuracionesmotivos económicos válidosparticipación en fondos propiosgestión de patrimonio TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 94TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 96.2
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V1860-14 11 jul 2014

Se puede aplicar el régimen especial de aportaciones no dinerarias si se cumplen los requisitos legales y existen motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
aportación no dinerariarégimen especial de reestructuracionesmotivos económicos válidosparticipación en fondos propiosreestructuración empresarial TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 94TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 96.2
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V1425-14 29 may 2014

Se puede aplicar el régimen especial de aportaciones no dinerarias si se cumplen los requisitos de participación, residencia y motivos económicos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
aportación no dinerariarégimen especial de reestructuracionesmotivos económicos válidosparticipación en fondos propiosgestión de patrimonio mobiliario TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 94TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 96.2
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V1326-14 19 may 2014

Se puede aplicar el régimen especial de aportaciones no dinerarias si se cumplen los requisitos legales y existen motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
aportaciones no dinerariasrégimen especial de reestructuracionesmotivos económicos válidosparticipación en fondos propiosreestructuración empresarial TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 94TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 96.2
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