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V0765-24 16. April 2024 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · aportación no dineraria

Möglichkeit der Anwendung der steuerlichen Neutralität bei Sacheinlagen von Anteilen an Venture-Capital-Fonds

Eine Holdinggesellschaft erkundigte sich, ob die Sacheinlage von Anteilen an Venture-Capital-Fonds in eine Verwaltungsgesellschaft unter das Sonderregime des Körperschaftsteuergesetzes (LIS) fallen kann. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, sofern die Beteiligungsanforderungen erfüllt sind und kein primäres Ziel der Steuerbetrug oder die Erlangung unrechtmäßiger Steuervorteile ist.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Implicaciones fiscales en el IS derivadas de la aportación no dineraria a la entidad gestora de unas participaciones (de la Clase B del Fondo II y del Fondo III) similares a aquéllas (de la Clase B del Fondo I) cuyo régimen tributario fue objeto de análisis en la contestación a consulta vinculante número V5220-16. Posible aplicación del régimen contenido en el Capítulo VII del Título VII de la LIS.

Die Entscheidung der DGT

La aportación de participaciones de fondos de capital riesgo puede acogerse al régimen de neutralidad fiscal del Capítulo VII del Título VII de la LIS si la entidad aportante participa en los fondos propios de la entidad receptora en al menos un 5%. En este caso, los valores recibidos se valorarán por el valor fiscal que tenían las participaciones en el socio aportante, manteniendo su fecha de adquisición. No obstante, el régimen no se aplicará si la operación tiene como principal objetivo el fraude, la evasión o la mera obtención de una ventaja fiscal sin motivos económicos válidos.

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