Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Sanierungsarbeiten: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 68 Auskünfte · 2015–2026

Geltende Auffassung

Um den ermäßigten Steuersatz von 10 % für Renovierungs- und Reparaturarbeiten anzuwenden, muss der Empfänger eine natürliche Person für den privaten Gebrauch oder eine Eigentümergemeinschaft sein. Der Bau oder die Sanierung der Wohnung muss mindestens zwei Jahre vor Beginn der Arbeiten abgeschlossen worden sein. Die Kosten der vom Ausführenden bereitgestellten Materialien dürfen 40 % der Bemessungsgrundlage der Transaktion nicht überschreiten.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Anforderungen für den ermäßigten Steuersatz von 10 % bei Renovierungs- und Reparaturarbeiten konstant, wie die Auskünfte aus den Jahren 2018, 2020, 2021 und 2022 zeigen. Es sind keine Änderungen bei den Materialgrenzwerten oder der Bedingung des Empfängers zu beobachten. Die jüngsten Auskünfte konzentrieren sich auf die Anwendung von Abzügen für Energieeffizienz und deren spezifische Ausschlüsse.

Analyse auf Grundlage von 68 der 68 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 21. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V2362-24 14. Nov. 2024

Kein Abzug für Energieeffizienz bei Maßnahmen durch den Mieter

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticavivienda arrendadaobras de rehabilitacióncertificado de eficiencia energéticaconsumo de energía primaria no renovable LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªRD-ley 19/2021
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V3189-23 11. Dez. 2023

Kein Abzug für Energieeffizienz bei Neubauten möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticavivienda habitualcertificado de eficiencia energéticaobras de rehabilitaciónautopromoción LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1877-23 28. Juni 2023

Kein Abzug für Energieeffizienz möglich, wenn das vorherige Zertifikat älter als zwei Jahre ist

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticaobras de rehabilitaciónvivienda habitualconsumo de energía primaria no renovable LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional quincuagésimaLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1732-23 15. Juni 2023

Das Enddatum von Bauarbeiten für den Steuerabzug für Energieeffizienz ist eine Tatsachenfrage

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticaobras de rehabilitaciónconsumo de energía primaria no renovablecalificación energética LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1731-23 15. Juni 2023

Das Enddatum von Bauarbeiten für den Abzug für Energieeffizienz ist eine Tatsachenfrage

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticaobras de rehabilitaciónvivienda habitualconsumo de energía primaria no renovable LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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