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Rehabilitation Works: DGT doctrinal evolution

How the DGT's position on this topic has evolved, and the rulings it rests on.

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How the DGT's position has evolved

Settled doctrine High confidence 68 rulings · 2015–2026

Current position

To apply the reduced rate of 10% for renovation and repair works, the recipient must be a natural person for private use or a community of owners. The construction or rehabilitation of the dwelling must have been completed at least two years before the start of the works. The cost of materials provided by the contractor must not exceed 40% of the taxable base of the operation.

The DGT's position remains constant regarding the requirements for the 10% reduced rate in renovation and repair works, as shown by the rulings of 2018, 2020, 2021, and 2022. No changes are observed in the material limits or in the condition of the recipient. The most recent rulings focus on the application of energy efficiency deductions and their specific exclusions.

Analysis based on 68 of 68 rulings with a stated position. Updated 21 September 2026.

Rulings on this topic

24
V5343-26 28 Jul 2026

Cannot deduct costs for gas pipe relocation in energy efficiency rehabilitation

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por rehabilitación energéticaeficiencia energéticacombustibles de origen fósilbase de la deducciónobras de rehabilitación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DA.50RD-ley 19/2021
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V5265-26 28 Jul 2026

Energy efficiency deduction applied in year certificate issued

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticavivienda habitualperíodo impositivocuota íntegra estatal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DA.50RD-ley 19/2021
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0284-25 14 Mar 2025

Renovation works in homes may be taxed at 10% IVA if conditions are met

SG de Impuestos sobre el Consumo
tipo impositivo reducidoobras de rehabilitaciónobras de renovación y reparaciónpromotorbase imponible LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V2362-24 14 Nov 2024

Energy efficiency tax deduction not applicable when works are carried out by the tenant

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticavivienda arrendadaobras de rehabilitacióncertificado de eficiencia energéticaconsumo de energía primaria no renovable LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªRD-ley 19/2021
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0306-24 5 Mar 2024

Transfer of unlinked garages and storage rooms subject to 21% VAT

SG de Impuestos sobre el Consumo
primeras entregasobras de rehabilitaciónexención de edificacionestipo impositivo generalinversión del sujeto pasivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V3189-23 11 Dec 2023

Energy efficiency tax deduction not applicable to new-build properties

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticavivienda habitualcertificado de eficiencia energéticaobras de rehabilitaciónautopromoción LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1877-23 28 Jun 2023

The energy efficiency deduction cannot be applied if the prior certificate is more than two years old

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticaobras de rehabilitaciónvivienda habitualconsumo de energía primaria no renovable LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional quincuagésimaLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1732-23 15 Jun 2023

Completion date for energy efficiency tax deductions is a matter of fact

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticaobras de rehabilitaciónconsumo de energía primaria no renovablecalificación energética LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1731-23 15 Jun 2023

Completion date of works for energy efficiency tax relief is a matter of fact

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticaobras de rehabilitaciónvivienda habitualconsumo de energía primaria no renovable LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

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