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V0218-24 27. Februar 2024 · SG de Impuestos sobre el Consumo Kriterium gültig
IVA · tipo impositivo reducido

Ermäßigter Mehrwertsteuersatz von 10 % bei Renovierungsarbeiten bei Materialkosten unter 40 % der Bemessungsgrundlage

Eine natürliche Person erkundigt sich, ob Maßnahmen zur Verbesserung der Energieeffizienz in ihrer Wohnung mit dem ermäßigten Mehrwertsteuersatz von 10 % besteuert werden können. Die DGT stellt klar, dass es sich nicht um Sanierungsarbeiten handeln darf. Der ermäßigte Satz ist anwendbar, wenn der Empfänger eine Privatperson ist, seit dem Bau der Immobilie zwei Jahre vergangen sind und die Materialkosten 40 % der Bemessungsgrundlage nicht überschreiten.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada A efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido, tipo impositivo aplicable a las obras. En concreto, aclaración del requisito de dos años contemplado en el artículo 91.Uno.2.10º letra b) de la Ley 37/1992 del Impuesto sobre el Valor para la aplicación del tipo impositivo reducido del 10 por ciento.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar el tipo reducido del 10% en obras de renovación y reparación (art. 91.Uno.2.10º), el destinatario debe ser persona física para uso particular o comunidad de propietarios. Debe haber transcurrido al menos dos años desde la conclusión de la construcción o rehabilitación. Además, el coste de los materiales aportados por el contratista no puede exceder el 40% de la base imponible de la operación. Si se supera este límite, se aplicará el tipo general del 21% a la totalidad de la ejecución.

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