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V3181-23 11. Dezember 2023 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IVA · tipo impositivo reducido

Voraussetzungen für den 10 %-IVA-Satz und den 60 %-Abzug beim Austausch von Thermopaneelen

Eine natürliche Person erkundigt sich, ob der Austausch von Thermopaneelen aufgrund eines Defekts die Anwendung des ermäßigten IVA-Satzes von 10 % sowie den Abzug für Energieeffizienz in der Einkommensteuer (IRPF) ermöglicht. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, sofern die Voraussetzungen für Erneuerung und Reparatur im Rahmen der Mehrwertsteuer sowie die Kriterien zur Verbesserung der Energieeffizienz für die Einkommensteuer erfüllt werden.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage - Anforderungen für die Anwendung des ermäßigten MwSt.-Satzes von 10 Prozent.

Die Entscheidung der DGT

Für die MwSt. gilt der Steuersatz von 10 %, wenn es sich um Renovierungs- und Reparaturarbeiten handelt, der Empfänger eine natürliche Person für den privaten Gebrauch ist, der Wohnsitz mindestens zwei Jahre alt ist und die Materialkosten 40 % der Bemessungsgrundlage nicht überschreiten. Für die Einkommensteuer (IRPF) kann der Abzug von 60 % gemäß der 50. Zusatzbestimmung angewandt werden, wenn durch ein Energieeffizienzzertifikat eine Reduzierung des nicht erneuerbaren Primärenergieverbrauchs um mindestens 30 % oder eine Verbesserung der Einstufung in die Klasse 'A' oder 'B' nachgewiesen wird.

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