Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Finanzierungskosten: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 23 Auskünfte · 2014–2026

Geltende Auffassung

Die Novation, Subrogation oder Substitution eines Darlehens erschöpft nicht das Recht auf Abzug für Investitionen in den Hauptwohnsitz, wenn das neue Darlehen zur Tilgung des vorherigen verwendet wird. Um die Abzugsfähigkeit zu erhalten, müssen die Kündigung des vorangegangenen Darlehens und die Unterzeichnung des neuen Vertrages in einem einzigen, gleichzeitigen Akt erfolgen. Es können nur die Raten abgezogen werden, die der Tilgung des ursprünglichen Darlehens entsprechen; jegliche Erhöhung des Kapitalbetrags, die für andere Zwecke bestimmt ist, ist auszuschließen.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Möglichkeit, den Abzug nach Novations- oder Subrogationsgeschäften aufrechtzuerhalten, konstant. Die jüngsten Auskünfte (2024 und 2026) präzisieren, dass die Gleichzeitigkeit von Kündigung und Unterzeichnung die notwendige Bedingung dafür ist, dass die daraus resultierenden Kosten abzugsfähig sind. Es ist kein Kriteriumswechsel zu beobachten, sondern eine Konsolidierung der Anforderungen an die Gleichzeitigkeit und die Verwendung der Mittel.

Wendepunkte

  1. V1593-24

    Legt fest, dass die Novation oder Subrogation das Recht auf Abzug nicht erschöpft, wenn das neue Darlehen das vorherige tilgt, vorausgesetzt, Kündigung und Unterzeichnung erfolgen gleichzeitig.

Analyse auf Grundlage von 21 der 23 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 24. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

23
V1160-26 20. Mai 2026

Erhalt des Steuerabzugs für Investitionen in den selbstgenutzten Wohnsitz bei Umschuldung

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por inversión en vivienda habitualrendimientos de capital inmobiliariorégimen transitorioamortizaciónfinalidad dual del préstamo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1.a
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1788-24 17. Juli 2024

Hypothekentilgungsgebühren sind bei Immobilienerträgen abzugsfähig

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos de capital inmobiliariogastos deduciblesgastos de financiacióncancelación de hipotecarendimiento neto LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2355-21 19. Aug. 2021

Abzug von Lebens- und Hausratversicherungsprämien bei Kreditvoraussetzung möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por inversión en vivienda habitualseguro de vidaseguro de hogargastos de financiaciónrégimen transitorio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1.1ºLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 70
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1049-21 21. Apr. 2021

Rückzahlung des Tilgungsbetrags eines Hypothekendarlehens nicht steuerlich absetzbar

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del capital inmobiliarioamortización del inmuebleintereses de capitales ajenosdevolución del principalgastos de financiación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0320-18 8. Feb. 2018

Abzug von Lebensversicherungsprämien als Bedingung für Hypothekendarlehen möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por inversión en vivienda habitualseguro de vidafinanciación ajenagastos de financiaciónbase de la deducción LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 70
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1921-17 19. Juli 2017

Abzug von Lebensversicherungsprämien bei Hypothekarkrediten möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por inversión en vivienda habitualseguro de vidagastos de financiaciónpréstamo hipotecarioseguro de daños LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 70
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1639-17 22. Juni 2017

Kosten der Hypothekenurkunde sind als Finanzierungskosten abzugsfähig

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimiento neto del capital inmobiliariogastos de financiacióncoste de adquisiciónamortizacióngastos deducibles LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 13.h
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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