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V2604-23 27. September 2023 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · deducción por inversión en vivienda habitual

Erhalt des Abzugsrechts für Investitionen in den Hauptwohnsitz bei gleichzeitiger Ablösung und Neuaufnahme eines Darlehens

Der Anfragende möchte wissen, ob das Recht auf Steuerabzug erhalten bleibt und ob die damit verbundenen Kosten abzugsfähig sind, wenn er durch die Ablösung eines alten Hypothekendarlehens und die Aufnahme eines neuen bei einer anderen Bank den Kreditgeber wechselt. Die DGT stellt klar, dass das Recht auf Abzug bestehen bleibt, sofern die Vorgänge gleichzeitig erfolgen, und dass die damit verbundenen Kosten abzugsfähig sind.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Ob nach Durchführung der Umstrukturierungsmaßnahme durch Kündigung und Neuabschluss eines Darlehens das gleiche Recht auf Abzug für die Beträge besteht, die damit getilgt oder beglichen werden. Ob die durch die Maßnahme entstehenden Kosten abzugsfähig sind.

Die Entscheidung der DGT

Die Novation, Subrogation oder Substitution eines Darlehens erschöpft nicht die Möglichkeiten der Inanspruchnahme des Abzugs, sofern das neue Darlehen zur Tilgung des vorherigen bestimmt ist. Wenn die Kündigung und die Unterzeichnung des neuen Vertrages in einem einzigen, gleichzeitigen Akt erfolgen, sind die Annuitäten, Zinsen und Kündigungskosten abzugsfähig. Wenn jedoch eine Kündigung erfolgt und anschließend ohne direkten Zusammenhang ein neues Darlehen abgeschlossen wird, würde das Recht auf den Abzug für die neue Finanzierung verloren gehen. Der Teil des Kapitals, der für andere, nicht auf die Wohnung bezogene Zwecke bestimmt ist, ist nicht abzugsfähig.

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