Doctrine par thème · Observatoire DGT

Frais de financement : évolution de la doctrine de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine consolidée Confiance élevée 23 rescrits · 2014–2026

Doctrine en vigueur

La novation, la subrogation ou la substitution d'un prêt n'épuisent pas le droit à la déduction pour investissement dans la résidence principale si le nouveau prêt est destiné à l'amortissement du précédent. Pour maintenir la déductibilité, l'annulation du prêt antérieur et la signature du nouveau contrat doivent être réalisées en un même acte simultané. Seules pourront être déduites les mensualités correspondant à l'amortissement du prêt original, à l'exclusion de toute augmentation du principal destinée à d'autres fins.

La position de la DGT reste constante quant à la possibilité de maintenir la déduction après des opérations de novation ou de subrogation. Les consultations les plus récentes (2024 et 2026) précisent que la simultanéité de l'annulation et de la signature est la condition nécessaire pour que les frais qui en découlent soient déductibles. On n'observe pas de changement de critère, mais plutôt une consolidation des exigences de simultanéité et de destination des fonds.

Points de bascule

  1. V1593-24

    Établit que la novation ou la subrogation n'épuise pas le droit à la déduction si le nouveau prêt amortit le précédent, à condition que l'annulation et la signature soient simultanées.

Analyse fondée sur 21 des 23 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 24 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

23
V1788-24 17 juil. 2024

Les frais de mainlevée d'hypothèque sont déductibles des revenus fonciers

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos de capital inmobiliariogastos deduciblesgastos de financiacióncancelación de hipotecarendimiento neto LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V1049-21 21 avr. 2021

Non-déductibilité du remboursement du principal d'un prêt hypothécaire pour l'IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del capital inmobiliarioamortización del inmuebleintereses de capitales ajenosdevolución del principalgastos de financiación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V1639-17 22 juin 2017

Les frais d'acte de prêt hypothécaire sont des frais de financement déductibles

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimiento neto del capital inmobiliariogastos de financiacióncoste de adquisiciónamortizacióngastos deducibles LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 13.h
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

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