Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Bargeldmäßige Ausgleichszahlung: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 42 Auskünfte · 2014–2026

Geltende Auffassung

Die Auflösung einer Miteigentümergemeinschaft ohne Übertragung von Anteilen (exceso de adjudicación) stellt keine entgeltliche Vermögensübertragung dar, sondern unterliegt der Steuer auf dokumentierte Rechtsgeschäfte (Actos Jurídicos Documentados, AJD). Besteht aufgrund der Unteilbarkeit des Vermögenswertes ein Überhang bei der Zuteilung und wird der andere Miteigentümer in bar entschädigt, handelt es sich nicht um eine entgeltliche Übertragung, sondern die Operation unterliegt dem progressiven Steuersatz der AJD. Im Falle vermeidbarer Überhänge unterliegt die Operation der Grunderwerbsteuer (Impuesto de Transmisiones Patrimoniales, ITP).

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Behandlung der Unteilbarkeit konstant. Es wird bestätigt, dass die Barabfindung in Fällen von unteilbaren Vermögenswerten die Einstufung als entgeltliche Übertragung verhindert und die Besteuerung hin zu den dokumentierten Rechtsgeschäften verschiebt. Die Rechtsprechung unterscheidet klar zwischen unvermeidbaren Überhängen (AJD) und vermeidbaren Überhängen (ITP).

Wendepunkte

  1. V1022-19

    Legt die Unterscheidung zwischen einem unvermeidbaren Überhang aufgrund von Unteilbarkeit (AJD) und einem vermeidbaren Überhang (ITP) fest, wenn es sich um unabhängige Grundstücke handelt.

  2. V0202-23

    Präzisiert, dass die Zuteilung einer unteilbaren Immobilie mit einer Barabfindung keine entgeltliche Vermögensübertragung ist, sondern nach dem progressiven Steuersatz der AJD besteuert wird.

Analyse auf Grundlage von 38 der 42 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 23. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V5127-26 7. Juli 2026

Auflösung einer Gütergemeinschaft ohne Zuteilungsüberschüsse unterliegt der Steuer auf dokumentierte Rechtsgeschäfte

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
disolución de comunidad de bienesexcesos de adjudicacióntransmisiones patrimoniales onerosasactos jurídicos documentadosindivisibilidad del bien TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 4TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 7.1.A
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1220-25 4. Juli 2025

Besteuerung der Auflösung nicht gewerblicher Gütergemeinschaften

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
disolución de comunidad de bienesexceso de adjudicacióntransmisión onerosaactos jurídicos documentadosindivisibilidad TRLITPAJDCódigo Civil
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1696-23 13. Juni 2023

Die Auflösung einer Miteigentümergemeinschaft mit Überschusszuweisung, der in bar entschädigt wird, unterliegt der Stempelsteuer (AJD) und nicht der Grunderwerbsteuer (TPO)

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
disolución de condominioexceso de adjudicaciónactos jurídicos documentadostransmisiones patrimoniales onerosasindivisibilidad del bien TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 4TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 7.2.B
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0928-23 20. Apr. 2023

Die Auflösung einer Miteigentümergemeinschaft mit wirtschaftlichem Ausgleich unterliegt der Steuer auf dokumentierte Rechtsgeschäfte und führt zu einem Veräußerungsgewinn oder -verlust in der Einkommensteuer

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
extinción de condominioexcesos de adjudicaciónactos jurídicos documentadosganancia patrimonialcomunidad de bienes TRLITPAJDLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0202-23 8. Feb. 2023

Die Auflösung einer Miteigentümergemeinschaft mit finanzieller Abfindung unterliegt der AJD-Steuer und nicht der Grunderwerbsteuer

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
extinción de condominioexceso de adjudicaciónactos jurídicos documentadostransmisiones patrimoniales onerosasindivisibilidad del bien TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 4TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 7.2.B
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2399-22 17. Nov. 2022

Auflösung einer Miteigentümergemeinschaft gegen Geldentschädigung unterliegt der AJD-Steuer statt der Grunderwerbsteuer

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
disolución de comunidad de bienesexceso de adjudicacióntransmisiones patrimoniales onerosasactos jurídicos documentadosindivisibilidad del bien TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 4TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 7.2.B
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1358-22 14. Juni 2022

Auflösung einer Miteigentümergemeinschaft mit Ausgleich durch Übernahme einer Hypotheksschuld unterliegt der Steuer auf dokumentierte Rechtsgeschäfte

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
extinción de condominioexceso de adjudicaciónasunción de deudacompensación en metálicoactos jurídicos documentados TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 2.1TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 4
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1208-22 27. Mai 2022

Die Auflösung einer Miteigentümergemeinschaft mit durch Geldzahlung ausgeglichenem Mehranteil unterliegt der Steuer auf dokumentierte Rechtsgeschäfte

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
disolución de comunidad de bienesexceso de adjudicaciónactos jurídicos documentadosvalor de referenciabien indivisible TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 7.1.ATRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 7.2.B
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2890-21 17. Nov. 2021

Auflösung einer Miteigentengemeinschaft an einer unteilbaren Immobilie unter Geldabfindung unterliegt der Steuer auf dokumentierte Rechtsgeschäfte

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
disolución de comunidad de bienesexcesos de adjudicaciónactos jurídicos documentadosbien indivisibletransmisión onerosa TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 2TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 4
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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