Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Aufgeschobenes Kapital — Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 26 Auskünfte · 2014–2024

Geltende Auffassung

Die Erträge aus beweglichem Kapital werden durch die Differenz zwischen dem erhaltenen Kapital und den gezahlten Prämien ermittelt. Bei Kollektivversicherungen, die Pensionsverpflichtungen umsetzen, gilt die Leistung als Ertrag aus nichtselbstständiger Arbeit. Für vor 1999 abgeschlossene Verträge findet die Ermäßigung gemäß der vierten Übergangsbestimmung des IRPF (Einkommensteuergesetz) auf die vor 1995 gezahlten Prämien Anwendung, sofern die festgelegten Kapitalgrenzen eingehalten werden.

Die Position der DGT bleibt stabil bei der Ermittlung des Ertrags als Differenz zwischen Kapital und Prämien. Die Entwicklung zeigt eine klare Unterscheidung zwischen der Behandlung von Einzelversicherungen als Erträge aus beweglichem Kapital und Kollektivrentenversicherungen als Erträgen aus nichtselbstständiger Arbeit. Es sind keine Änderungen bei der Anwendung der Übergangsbestimmungen für Altschuldenverträge zu beobachten.

Wendepunkte

15. September 2022 V1961-22

Legt fest, dass die Leistung einer Kollektivversicherung mit aufgeschobenem Kapital, die Pensionsverpflichtungen umsetzt, als Ertrag aus nichtselbstständiger Arbeit gilt.

Analyse auf Grundlage von 26 der 26 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 24. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24

V0778-24 17. Apr. 2024

Möglichkeit der Anwendung von Abzügen auf die Erträge aus der Auszahlung von vor 1995 abgeschlossenen Lebensversicherungen

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliarioseguro de vidacapital diferidorégimen transitoriobase imponible del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0242-24 29. Feb. 2024

Möglichkeit einer Steuerermäßigung auf Erträge aus Lebensversicherungen mit Abschluss vor 1999

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliarioseguro de vidacapital diferidobase imponible del ahorrodisposición transitoria LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1474-23 31. Mai 2023

Einkünfte aus Lebensversicherungen, bei denen Versicherungsnehmer und Begünstigter identisch sind, unterliegen der Einkommensteuer

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliariorentas temporales inmediatascapital diferidocontrato de seguro de vidabase de retención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 6.4LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1431-23 25. Mai 2023

Berechnung des Ertrags aus beweglichem Kapital durch den Erhalt einer Lebensversicherung

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliariocapital diferidoprovisión matemáticacapital en riesgoretención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 4

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1961-22 15. Sept. 2022

Leistungen aus Kollektivversicherungen zur Umsetzung von Pensionszusagen unterliegen der Besteuerung als Arbeitseinkommen

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoseguro colectivocompromisos por pensionesprestación por supervivenciaretención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a) 5ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 101.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1408-22 16. Juni 2022

Kapital aus einer Lebensversicherung mit Sparfunktion von 1988 als Einkünfte aus beweglichem Kapital zu versteuern

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliarioseguro de vida-ahorrocapital diferidodisposición transitoria cuartabase imponible del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1072-22 13. Mai 2022

Kapital aus Überlebenslebensversicherung unterliegt ausschließlich der Einkommensteuer des Versicherungsnehmers

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliarioseguro de vidacapital diferidorégimen transitoriotitularidad jurídica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3.a

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0148-22 28. Jan. 2022

Keine Anwendung der Ermäßigung für Altprämien bei einer Lebensversicherung aus dem Jahr 1997

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliarioseguro de vidacapital diferidobase imponible del ahorroprimas satisfechas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 49

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V3010-21 3. Dez. 2021

Erträge aus einer Lebensversicherung unterliegen der Besteuerung als Einkünfte aus beweglichem Kapital ohne Abzug

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliarioseguro de vida individualbase imponible del ahorroimputación temporalcapital diferido LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3.a

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2329-20 8. Juli 2020

Lebensversicherungskapital aus dem Jahr 1988 unterliegt der Besteuerung als Einkünfte aus beweglichem Kapital

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliariocapital diferidoprimas satisfechasbase imponible del ahorrodisposición transitoria LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2328-20 8. Juli 2020

Steuerermäßigung bei der Auszahlung von Lebensversicherungen mit vor 1995 gezahlten Prämien möglich

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliarioseguro de vidacapital diferidoprimas satisfechasbase imponible del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 49

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1898-19 19. Juli 2019

Leistungen aus einer privaten Lebensversicherung bei Erwerbsunfähigkeit als Einkünfte aus beweglichem Kapital steuerpflichtig

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliarioseguro de vidaincapacidad permanentebase imponible del ahorrocapital diferido LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.1º

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V5227-16 12. Dez. 2016

Keine Anwendung der Steuerermäßigung für Lebensversicherungen nach DT 4ª des Gesetzes 35/2006 bei Prämienzahlungen nach 1994

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

seguro de vidarendimiento netocapital diferidodisposición transitoriaprimas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición transitoria 4ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V5168-16 29. Nov. 2016

Ertrag einer Lebensversicherung berechnet sich aus der Differenz zwischen Kapital und gezahlten Prämien

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliariocapital diferidoprimas satisfechasbase imponible del ahorroretención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 49

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V3753-16 7. Sept. 2016

Keine Steuerermäßigung bei Lebensversicherungen mit nach 1994 gezahlten Prämien

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliariocapital diferidoseguro de vidabase imponible del ahorroprimas satisfechas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 49

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V3132-16 6. Juli 2016

Leistung einer Lebensversicherung ist dem Zeitraum der Fälligkeit zuzurechnen, nicht dem des tatsächlichen Erhalts

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliariocapital diferidoexigibilidadcontrato de seguroimputación temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3.a

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V3156-15 20. Okt. 2015

Kein Abzug für Lebensversicherungen bei Prämienzahlungen nach 1994

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliariocapital diferidoprimas satisfechasbase imponible del ahorroseguro de vida LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 49

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2985-14 4. Nov. 2014

Steuerliche Behandlung von Lebensversicherungsleistungen als Einkünfte aus beweglichem Kapital

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliarioseguro de vidacapital diferidorentas vitaliciasrentas temporales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a

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V2558-14 20. Sept. 2014

Lebensversicherung: Steuerliche Behandlung der Auszahlung unterscheidet sich je nach Empfänger

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

rescate de segurorendimientos del capital mobiliariocapital diferidonegocio jurídico gratuitointervivos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 6.4LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a

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V2253-14 3. Sept. 2014

Rendite einer Lebensversicherung: Berechnung durch Abzug der Prämien vom erhaltenen Kapital

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliariocapital diferidoprimas satisfechasbase imponible del ahorroreducción por antigüedad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 49

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V2205-14 7. Aug. 2014

Lebensversicherung: Kapitalerträge aus Versicherungsleistungen sind steuerpflichtig

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliarioseguro de vidacapital diferidobase imponible del ahorroprimas satisfechas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 49

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2203-14 7. Aug. 2014

Beiträge zu Lebensversicherungen mindern nicht die Bemessungsgrundlage; Leistungen unterliegen der Besteuerung als Einkünfte aus beweglichem Kapital

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliarioseguro de vidarenta vitaliciacapital diferidoprimas satisfechas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 51

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1663-14 30. Juni 2014

Versicherungsprämien, die vom Arbeitgeber gezahlt werden, können zur Ermittlung der Einkünfte aus beweglichem Kapital steuerlich geltend gemacht werden

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliarioimputación fiscalrendimiento del trabajo en especiecapital diferidooperaciones de capitalización LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1618-14 23. Juni 2014

Die Besteuerung der Auszahlung einer Lebensversicherung als Einkünfte aus beweglichem Kapital

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliariocapital diferidoseguro de vidarentas temporalesbase imponible del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 49

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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