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V2329-20 8. Juli 2020 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · rendimientos del capital mobiliario

Lebensversicherungskapital aus dem Jahr 1988 unterliegt der Besteuerung als Einkünfte aus beweglichem Kapital

Ein Steuerpflichtiger erkundigte sich nach der Besteuerung eines Kapitals, das im Jahr 2017 durch das Fälligkeitsdatum einer 1988 abgeschlossenen Lebensversicherung ausgezahlt wurde. Die DGT stellt klar, dass der Ertrag berechnet wird, indem die gezahlten Prämien vom erhaltenen Kapital abgezogen werden, und dass eine Ermäßigung für vor 1994 gezahlte Prämien angewendet werden kann.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Tributación del capital percibido en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

Die Entscheidung der DGT

Los importes de contratos de seguros de vida se consideran rendimientos del capital mobiliario, determinados por la diferencia entre el capital percibido y las primas satisfechas. Si el contrato combina supervivencia con fallecimiento o incapacidad, se puede detraer la parte de primas correspondiente al capital en riesgo, siempre que este sea igual o inferior al 5% de la provisión matemática. Para seguros con primas antes de 1994, se aplica la reducción prevista en la disposición transitoria cuarta de la Ley 35/2006. El rendimiento resultante se integra en la base imponible del ahorro.

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