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V2329-20 8. Juli 2020 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · rendimientos del capital mobiliario

Lebensversicherungskapital aus dem Jahr 1988 unterliegt der Besteuerung als Einkünfte aus beweglichem Kapital

Ein Steuerpflichtiger erkundigte sich nach der Besteuerung eines Kapitals, das im Jahr 2017 durch das Fälligkeitsdatum einer 1988 abgeschlossenen Lebensversicherung ausgezahlt wurde. Die DGT stellt klar, dass der Ertrag berechnet wird, indem die gezahlten Prämien vom erhaltenen Kapital abgezogen werden, und dass eine Ermäßigung für vor 1994 gezahlte Prämien angewendet werden kann.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Besteuerung des erhaltenen Kapitals in der Einkommensteuer für natürliche Personen.

Die Entscheidung der DGT

Die Beträge aus Lebensversicherungskontrakten sind Einkünfte aus beweglichem Kapital, die durch die Differenz zwischen dem erhaltenen Kapital und den gezahlten Prämien ermittelt werden. Bei Versicherungen mit vor 1995 gezahlten Prämien erlaubt die vierte Übergangsbestimmung die Anwendung eines Abzugs auf den Nettoertrag. Der Steuerpflichtige muss der Versicherung die gestundeten Kapitalbeträge mitteilen, damit dieser Abzug bei der Quellensteuer angewendet wird.

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