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V1408-22 16. Juni 2022 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · rendimientos del capital mobiliario

Kapital aus einer Lebensversicherung mit Sparfunktion von 1988 als Einkünfte aus beweglichem Kapital zu versteuern

Ein Steuerpflichtiger erkundigte sich nach der Besteuerung eines Kapitals, das durch die Fälligkeit einer 1988 abgeschlossenen Lebensversicherung mit Sparfunktion ausgezahlt wurde. Die DGT stellt klar, dass dieses als Einkünfte aus beweglichem Kapital zu versteuern ist, und erläutert die Anwendung der vierten Übergangsbestimmung für vor 1994 gezahlte Prämien.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Aplicación de la DT 4 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

Die Entscheidung der DGT

El capital percibido por supervivencia en un seguro de vida debe tributar como rendimiento del capital mobiliario, siendo el rendimiento la diferencia entre el capital recibido y las primas pagadas. Al ser un contrato de 1988, se aplica la disposición transitoria cuarta para reducir el rendimiento correspondiente a primas pagadas antes de 1994. Para aplicar dicha reducción, el contribuyente debe comunicar el importe de los capitales diferidos a la entidad aseguradora antes de que esta practique la retención.

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