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V2985-14 4. November 2014 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · rendimientos del capital mobiliario

Steuerliche Behandlung von Lebensversicherungsleistungen als Einkünfte aus beweglichem Kapital

Ein Steuerpflichtiger erkundigt sich nach der steuerlichen Behandlung einer Lebensversicherungsleistung aus einem 1992 abgeschlossenen Vertrag. Die DGT erläutert, dass die Besteuerung davon abhängt, ob die Leistung als Kapital, als lebenslange Rente oder als zeitlich befristete Rente ausgezahlt wird.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Steuerliche Behandlung der Leistung, falls diese in Form von Kapital oder als lebenslange oder zeitlich befristete Rente empfangen wird.

Die Entscheidung der DGT

Lebensversicherungslösungen sind Erträge aus beweglichem Kapital. Handelt es es sich um aufgeschobenes Kapital, so ist der Ertrag die Differenz zwischen dem Kapital und den Prämien. Handelt es sich um eine lebenslange oder zeitlich befristete Rente, werden Prozentsätze auf die Annuität entsprechend dem Alter des Empfängers oder der Dauer der Rente angewendet. Bei aufgeschobenen Renten wird die erzielte Rentabilität hinzugerechnet. Für Verträge vor 2006 bestehen Regeln zur Minderung und zum steuerlichen Ausgleich.

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