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V0323-17 7. Februar 2017 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · rendimientos del capital mobiliario

Auszahlung einer Lebensversicherung als Kapitalertrag steuerpflichtig mit Übergangsvergünstigungen

Die Anfragende erkundigt sich nach der steuerlichen Behandlung der Auszahlung einer 1993 abgeschlossenen Lebensversicherung sowie nach möglichen Unterschieden bei Teilentnahmen. Die DGT stellt klar, dass diese als Kapitalerträge zu versteuern sind, und erläutert die Abzugsregelung für vor 1995 gezahlte Prämien.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Tributación del capital rescatado en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Si habría diferencia en el tratamiento fiscal si el rescate se efectuara ahora al 50 por ciento y el resto mediante disposiciones posteriores. Sujeción a retención a cuenta de las cantidades obtenidas.

Die Entscheidung der DGT

Las rentas de contratos individuales de seguro de vida obtenidas por el contratante tributan como rendimientos del capital mobiliario. El rendimiento es la diferencia entre el capital percibido y las primas satisfechas, pudiendo aplicarse reducciones según la disposición transitoria cuarta de la Ley 35/2006 para primas pagadas antes de 1995. En rescates parciales, se considera que la cantidad recuperada corresponde primero a las primas de mayor antigüedad más su rentabilidad. La entidad aseguradora debe practicar retención sobre la cuantía a integrar en la base imponible.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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