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V1431-23 25. Mai 2023 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · rendimientos del capital mobiliario

Berechnung des Ertrags aus beweglichem Kapital durch den Erhalt einer Lebensversicherung

Ein Steuerpflichtiger erkundigt sich nach der Berechnung der Erträge und des Steuerabzugs für ein Kapital, das aus der Fälligkeit einer 1994 abgeschlossenen Lebensversicherung resultiert. Die DGT erläutert, dass der Ertrag die Differenz zwischen dem Kapital und den gezahlten Prämien darstellt, wobei unter bestimmten Voraussetzungen zusätzliche Abzüge möglich sind.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Art der Berechnung des vereinnahmten Ertrags aus beweglichem Kapital. Berechnung des anfallenden Quellensteuerabzugs auf die erhaltene Leistung.

Die Entscheidung der DGT

El rendimiento del capital mobiliario es la diferencia entre el capital percibido y las primas satisfechas. Si el seguro combina supervivencia con fallecimiento o incapacidad, se puede detraer la parte de las primas correspondiente al capital en riesgo, siempre que este sea igual o inferior al 5% de la provisión matemática durante toda la vigencia. La entidad aseguradora debe practicar una retención del 19% sobre la cuantía a integrar en la base imponible.

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