Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre capital diferido

32 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «capital diferido», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 26 consultas · 2014–2024

Criterio vigente

El rendimiento del capital mobiliario se determina por la diferencia entre el capital percibido y las primas satisfechas. En seguros colectivos que instrumentan compromisos por pensiones, la prestación tiene la consideración de rendimiento del trabajo. Para contratos suscritos antes de 1999, se aplica la reducción de la disposición transitoria cuarta de la LIRPF sobre las primas pagadas antes de 1995, siempre que se cumplan los límites de capital establecidos.

La posición de la DGT se mantiene estable en la determinación del rendimiento como la diferencia entre capital y primas. La evolución muestra una distinción clara entre el tratamiento de seguros individuales como rendimientos del capital mobiliario y los seguros colectivos de pensiones como rendimientos del trabajo. No se observan cambios en la aplicación de las disposiciones transitorias para contratos antiguos.

Puntos de inflexión

15 de septiembre de 2022 V1961-22

Establece que la prestación de un seguro colectivo de capital diferido que instrumenta compromisos por pensiones tiene la consideración de rendimiento del trabajo.

Análisis basado en 26 de 26 consultas con criterio disponible. Actualizado 24 de septiembre de 2026.

32 consultas

V0778-24 17 abr 2024

Se puede aplicar una reducción en el rendimiento del rescate de un seguro de vida contratado antes de 1995

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliarioseguro de vidacapital diferidorégimen transitoriobase imponible del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a

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V0242-24 29 feb 2024

Se puede aplicar una reducción en el rendimiento de un seguro de vida contratado antes de 1999

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliarioseguro de vidacapital diferidobase imponible del ahorrodisposición transitoria LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a

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V1474-23 31 may 2023

Las rentas de un seguro de vida donde coinciden contratante y beneficiario tributan en el IRPF

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliariorentas temporales inmediatascapital diferidocontrato de seguro de vidabase de retención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 6.4LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3

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V1431-23 25 may 2023

Se puede detraer la parte de las primas por riesgo de fallecimiento en el cálculo del rendimiento de un seguro bajo ciertas condiciones

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliariocapital diferidoprovisión matemáticacapital en riesgoretención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 4

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V1961-22 15 sept 2022

Las prestaciones de seguros colectivos que instrumentan compromisos por pensiones tributan como rendimientos del trabajo

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoseguro colectivocompromisos por pensionesprestación por supervivenciaretención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a) 5ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 101.1

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V1408-22 16 jun 2022

El capital de un seguro de vida-ahorro contratado en 1988 tributa como rendimiento del capital mobiliario

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliarioseguro de vida-ahorrocapital diferidodisposición transitoria cuartabase imponible del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a

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V1072-22 13 may 2022

El capital de un seguro de vida por supervivencia tributa exclusivamente en el IRPF del consultante

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliarioseguro de vidacapital diferidorégimen transitoriotitularidad jurídica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3.a

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V0148-22 28 ene 2022

No se puede aplicar la reducción por primas antiguas en un seguro de vida contratado en 1997

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliarioseguro de vidacapital diferidobase imponible del ahorroprimas satisfechas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 49

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V3010-21 3 dic 2021

Los rendimientos de un seguro de vida individual tributan como rendimientos del capital mobiliario sin reducción

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliarioseguro de vida individualbase imponible del ahorroimputación temporalcapital diferido LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3.a

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V2329-20 8 jul 2020

El capital percibido por un seguro de vida de 1988 tributa como rendimiento del capital mobiliario

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliariocapital diferidoprimas satisfechasbase imponible del ahorrodisposición transitoria LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a

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V2328-20 8 jul 2020

Los rescates de seguros de vida con primas pagadas antes de 1995 pueden tener una reducción en el IRPF

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliarioseguro de vidacapital diferidoprimas satisfechasbase imponible del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 49

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V2371-19 11 sept 2019

Los rendimientos de seguros de vida contratados antes de 1995 tributan como capital mobiliario y pueden tener una reducción específica

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliarioseguro de vida individualcapital diferidodisposición transitoriabase imponible del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.4

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V1898-19 19 jul 2019

Las prestaciones por incapacidad de un seguro de vida individual tributan como rendimientos del capital mobiliario

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliarioseguro de vidaincapacidad permanentebase imponible del ahorrocapital diferido LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.1º

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V1611-19 27 jun 2019

No procede la reducción ni la compensación fiscal en el rendimiento de un seguro de vida suscrito en 1996

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliariocapital diferidoprimas satisfechasbase imponible del ahorroseguro de vida LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 49

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V1799-17 10 jul 2017

El rendimiento de un rescate parcial de seguro de vida es la diferencia entre el capital percibido y las primas correspondientes

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliariorescate parcialprimas satisfechasbase imponible del ahorroseguro de vida LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 49

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V1130-17 10 may 2017

No se puede aplicar la reducción por primas de seguros de vida pagadas antes de 1994 si el contrato es de 1997

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliarioseguro de vida mixtocapital diferidobase imponible del ahorrodisposición transitoria LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 49

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V0323-17 7 feb 2017

El rescate de un seguro de vida tributa como rendimiento del capital mobiliario y permite reducciones transitorias

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliarioseguro de vidacapital diferidorescate parcialbase imponible del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 49

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V5227-16 12 dic 2016

No se puede aplicar la reducción por seguros de vida de la DT 4ª de la Ley 35/2006 si las primas se pagaron tras 1994

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

seguro de vidarendimiento netocapital diferidodisposición transitoriaprimas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición transitoria 4ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25

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V5168-16 29 nov 2016

El rendimiento de un seguro de vida se calcula restando las primas del capital percibido

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliariocapital diferidoprimas satisfechasbase imponible del ahorroretención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 49

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V4243-16 3 oct 2016

El rendimiento de un seguro de vida se calcula restando las primas pagadas al capital percibido

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliariocapital diferidoprimas satisfechasbase imponible del ahorroseguro de vida LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 49

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V3753-16 7 sept 2016

No se puede aplicar la reducción por seguros de vida si las primas se pagaron después de 1994

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliariocapital diferidoseguro de vidabase imponible del ahorroprimas satisfechas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 49

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V3132-16 6 jul 2016

La prestación de un seguro de vida debe imputarse al periodo en que resulte exigible, no al del cobro efectivo

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliariocapital diferidoexigibilidadcontrato de seguroimputación temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3.a

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V3156-15 20 oct 2015

No procede la reducción por seguros de vida si las primas se pagaron después de 1994

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliariocapital diferidoprimas satisfechasbase imponible del ahorroseguro de vida LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 49

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V2985-14 4 nov 2014

El cobro de un seguro de vida tributa como rendimiento del capital mobiliario según su forma de percepción

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliarioseguro de vidacapital diferidorentas vitaliciasrentas temporales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a

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V2558-14 20 sept 2014

El rescate de un seguro de vida tributa en IRPF y el cobro por vencimiento en ISD

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

rescate de segurorendimientos del capital mobiliariocapital diferidonegocio jurídico gratuitointervivos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 6.4LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a

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V2253-14 3 sept 2014

El rendimiento de un seguro de vida se calcula restando las primas al capital percibido

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliariocapital diferidoprimas satisfechasbase imponible del ahorroreducción por antigüedad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 49

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V2205-14 7 ago 2014

El capital percibido por un seguro de vida tributa como rendimiento del capital mobiliario

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliarioseguro de vidacapital diferidobase imponible del ahorroprimas satisfechas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 49

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V2203-14 7 ago 2014

Las aportaciones a seguros de vida no reducen la base imponible y las prestaciones tributan como rendimientos del capital mobiliario

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliarioseguro de vidarenta vitaliciacapital diferidoprimas satisfechas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 51

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V1663-14 30 jun 2014

Las primas de seguros pagadas por la empresa pueden deducirse para calcular el rendimiento del capital mobiliario si fueron objeto de imputación fiscal

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliarioimputación fiscalrendimiento del trabajo en especiecapital diferidooperaciones de capitalización LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V1618-14 23 jun 2014

El rescate de un seguro de vida tributa como rendimiento del capital mobiliario según la diferencia entre el capital y las primas

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliariocapital diferidoseguro de vidarentas temporalesbase imponible del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 49

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V0868-14 28 mar 2014

El rescate de un seguro de vida mixto tributa como rendimiento del capital mobiliario en el IRPF

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

seguro de vida mixtorendimientos del capital mobiliarioderecho de rescatebase imponible del ahorronegocio jurídico gratuito LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 6.4LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a

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V0302-14 7 feb 2014

Las rentas de seguros de vida belgas tributan en España como rendimientos del capital mobiliario

SG de Fiscalidad Internacional

seguro de vidarenta vitaliciacapital mobiliarioconvenio de doble imposiciónpotestad tributaria Convenio entre España y BélgicaLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3

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