Doctrine par thème · Observatoire DGT

Transmission entre vifs : évolution doctrinale de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine consolidée Confiance élevée 64 rescrits · 2015–2026

Doctrine en vigueur

La réduction prévue à l'article 20.6 de la LIS (Loi sur l'Impôt sur les Sociétés) lors de la donation de participations exige que celles-ci bénéficient de l'exonération au titre de l'Impôt sur le Patrimoine. Le donateur doit remplir des conditions d'âge ou d'incapacité et cesser d'exercer des fonctions de direction et de percevoir des rémunérations à ce titre. Les donataires doivent maintenir la valeur de l'acquisition et le droit à l'exonération au titre de l'Impôt sur le Patrimoine pendant dix ans.

La position de la DGT reste constante dans l'interprétation des conditions de la réduction de l'article 20.6 de la LIS. Les consultations confirment de manière répétée la nécessité de l'exonération préalable au titre de l'Impôt sur le Patrimoine et les conditions relatives aux fonctions de direction. Aucun changement de critère n'est observé, mais plutôt une application uniforme de la norme à différents cas de figure, tels que les communautés de biens ou la gestion de la valeur pendant la période de maintien.

Points de bascule

  1. V1915-22

    Précise que la vente de participations pour réinvestir dans d'autres répondant aux conditions d'exonération ne constitue pas un manquement à l'obligation de maintenir la valeur initiale.

Analyse fondée sur 59 des 64 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 19 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

24
V0971-25 5 juin 2025

Impossibilité d'appliquer la réduction de 95 % à l'impôt sur les successions si le donateur est une personne morale

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción en la base imponibledonación de participacionessujeto pasivoexención en el impuesto sobre el patrimoniotransmisión inter vivos LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 1
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V0011-24 13 févr. 2024

Application de la réduction de 95 % de l'Impôt sur les Successions et les Donations lors de la donation de parts sociales

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción en la base imponibleexención en el impuesto sobre el patrimoniofunciones de direccióntransmisión inter vivossociedad holding LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos
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V1917-22 8 sept. 2022

Maintien de la réduction pour donation de participations sous réserve de la conservation de leur valeur et de l'exonération de l'IP

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción en la base imponibletransmisión inter vivosexención en el impuesto sobre el patrimoniooperaciones societariasvalor de la adquisición LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.8
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V1915-22 8 sept. 2022

Maintien de la réduction pour donation de participations sous réserve de la conservation de leur valeur et de l'exonération à l'ISF

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción en la base imponibleexención en el impuesto sobre el patrimoniotransmisión inter vivosoperaciones societariasvalor de adquisición LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.8
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V0201-22 8 févr. 2022

Réduction pour donation de parts sociales : respect de l'exonération de l'impôt sur la fortune requis

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción en la base imponiblefunciones de direcciónexención en el impuesto sobre el patrimoniotransmisión inter vivosbienes gananciales LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos
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V0200-22 8 févr. 2022

La scission proportionnelle d'une société ne contrevient pas à l'obligation de maintien de la réduction de l'impôt sur les successions et donations

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
escisión proporcionalreducción en la base imponiblemantenimiento de lo adquiridoexención en el impuesto sobre el patrimoniotransmisión inter vivos LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
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V2818-21 16 nov. 2021

L'exonération fiscale pour les véhicules adaptés aux personnes handicapées est maintenue lors d'une transmission par succession

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior y sobre el Medio Ambiente
impuesto especial sobre medios de transporteexención por discapacidadtransmisión mortis causatransmisión inter vivosautoliquidación Ley 38/1992 de Impuestos EspecialesLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
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V3505-20 9 déc. 2020

Application de la réduction pour donation de parts sociales sous réserve du respect de la LISD et de la LIP

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
reducción en la base imponibletransmisión inter vivosexención en el impuesto sobre el patrimonioparticipaciones socialesactividad económica LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.8.2
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V3165-20 22 oct. 2020

Non-application de la réduction de l'impôt sur les successions si le donataire est un neveu

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
transmisión inter vivosreducción en la base imponibleactividad económicaarrendamiento de inmueblesexención en el impuesto sobre el patrimonio LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2.c
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V2963-20 1 oct. 2020

L'exonération de l'impôt sur la fortune, condition sine qua non pour la réduction de 95 % sur la donation de participations

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción por transmisión de participacionesexención en el impuesto sobre el patrimoniofunciones de direcciónrendimientos de actividades económicastransmisión inter vivos LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V2286-20 6 juil. 2020

L'absence d'exonération de l'impôt sur la fortune empêche l'application de la réduction de l'impôt sur les successions et de l'exonération de l'IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
reducción por transmisión de participacionesfunciones de direcciónexención en el impuesto sobre el patrimonioactividad profesionaltransmisión inter vivos LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Uno
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