Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Übertragung unter Lebenden: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 64 Auskünfte · 2015–2026

Geltende Auffassung

Die Minderung gemäß Artikel 20.6 des LISD bei der Schenkung von Anteilen setzt voraus, dass diese die Befreiung von der Vermögenssteuer (Impuesto sobre el Patrimonio) genießen. Der Schenkende muss Alters- oder Erwerbsunfähigkeitsvoraussetzungen erfüllen und die Ausübung von Leitungsfunktionen sowie den Erhalt entsprechender Vergütungen einstellen. Die Beschenkten müssen den Wert des Erwerbs sowie das Recht auf die Befreiung von der Vermögenssteuer über einen Zeitraum von zehn Jahren aufrechterhalten.

Die Position der DGT bleibt bei der Auslegung der Anforderungen für die Minderung gemäß Artikel 20.6 des LISD konstant. Die Auskünfte bestätigen wiederholt die Notwendigkeit der vorherigen Befreiung von der Vermögenssteuer sowie die Bedingungen bezüglich der Leitungsfunktionen. Es sind keine Kriterienänderungen zu beobachten, sondern eine einheitliche Anwendung der Norm auf verschiedene Sachverhalte, wie etwa Personengesellschaften (comunidades de bienes) oder die Verwaltung des Wertes während des Haltezeitraums.

Wendepunkte

  1. V1915-22

    Stellt klar, dass der Verkauf von Anteilen zur Reinvestition in andere Anteile, die die Befreiungsvoraussetzungen erfüllen, die Pflicht zur Aufrechterhaltung des ursprünglichen Wertes nicht verletzt.

Analyse auf Grundlage von 59 der 64 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 19. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V0971-25 5. Juni 2025

Keine Anwendung der 95 %-Minderung bei der Erbschaftsteuer, wenn der Schenkende eine juristische Person ist

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción en la base imponibledonación de participacionessujeto pasivoexención en el impuesto sobre el patrimoniotransmisión inter vivos LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0011-24 13. Feb. 2024

Anwendung der 95 %-Minderung bei der Erbschaft- und Schenkungsteuer auf die Übertragung von Gesellschaftsanteilen

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción en la base imponibleexención en el impuesto sobre el patrimoniofunciones de direccióntransmisión inter vivossociedad holding LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0723-23 24. März 2023

Erbverträge unterliegen der Erbschaftsteuer als Transaktionen mortis causa, mit vorzeitiger Steuerentstehung bei vorzeitiger Übertragung von Vermögenswerten

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
pacto sucesoriotransmisión mortis causatransmisión inter vivosdevengo anticipadousufructo LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1.aLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1.b
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1917-22 8. Sept. 2022

Erhalt des Minderungsbetrags bei Schenkung von Anteilen bei Beibehaltung des Wertes und der Vermögenssteuerbefreiung

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción en la base imponibletransmisión inter vivosexención en el impuesto sobre el patrimoniooperaciones societariasvalor de la adquisición LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.8
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1915-22 8. Sept. 2022

Erhalt des Minderungsbetrags bei Schenkung von Anteilen bei Werterhalt und Freistellung von der Vermögenssteuer

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción en la base imponibleexención en el impuesto sobre el patrimoniotransmisión inter vivosoperaciones societariasvalor de adquisición LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.8
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0201-22 8. Feb. 2022

Reduzierung bei der Schenkung von Anteilen setzt Befreiung von der Vermögensteuer voraus

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción en la base imponiblefunciones de direcciónexención en el impuesto sobre el patrimoniotransmisión inter vivosbienes gananciales LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0200-22 8. Feb. 2022

Proportionale Spaltung einer Gesellschaft verletzt nicht die Erhaltungsbedingung für die Ermäßigung der Erbschaft- und Schenkungsteuer

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
escisión proporcionalreducción en la base imponiblemantenimiento de lo adquiridoexención en el impuesto sobre el patrimoniotransmisión inter vivos LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V3505-20 9. Dez. 2020

Anwendung der Ermäßigung bei der Schenkung von Geschäftsanteilen unter Einhaltung der LISD und LIP möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
reducción en la base imponibletransmisión inter vivosexención en el impuesto sobre el patrimonioparticipaciones socialesactividad económica LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.8.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V3393-20 23. Nov. 2020

Bezug einer Leibrente als Geschäftsführer verhindert nicht den 95 %-Abzug bei Schenkungen

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción de la base imponibletransmisión inter vivosfunciones de direcciónremuneracionesdonación de participaciones LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.8
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V3165-20 22. Okt. 2020

Keine Erbschaftsteuerermäßigung bei Schenkungen an Neffen

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
transmisión inter vivosreducción en la base imponibleactividad económicaarrendamiento de inmueblesexención en el impuesto sobre el patrimonio LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2.c
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2963-20 1. Okt. 2020

Befreiung von der Vermögensteuer als Voraussetzung für die 95 %-Minderung bei der Schenkung von Geschäftsanteilen

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción por transmisión de participacionesexención en el impuesto sobre el patrimoniofunciones de direcciónrendimientos de actividades económicastransmisión inter vivos LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2680-20 2. Sept. 2020

Keine Anwendung des 95 %-Abzugs bei Teilschenkung einer Apotheke möglich

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción en la base imponibletransmisión inter vivosnegocio profesionaldonación parcialcomunidad de bienes LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.8
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2286-20 6. Juli 2020

Fehlende Befreiung von der Vermögensteuer verhindert Abzug im Erbschaftsteuerrecht und Steuerbefreiung in der Einkommensteuer

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
reducción por transmisión de participacionesfunciones de direcciónexención en el impuesto sobre el patrimonioactividad profesionaltransmisión inter vivos LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Uno
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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