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Résiliation de contrat : évolution de la doctrine de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine stable Confiance moyenne 15 rescrits · 2014–2024

Doctrine en vigueur

La résiliation de contrats de bail oblige à sortir de l'actif l'immobilisation corporelle (travaux) et à imputer la différence entre la valeur comptable et le montant de la sortie en tant que bénéfice ou perte dans l'exercice de la résiliation. En matière de TVA, la résolution contractuelle avec remise de dette pour non-paiement permet de réduire la base imposable conformément à l'article 80.Deux de la Loi sur la TVA. Les indemnités pour résiliation ne constituent pas une contrepartie de services et ne sont pas soumises à l'impôt.

La DGT traite la résiliation sous plusieurs angles fiscaux sans ligne doctrinale unique. En matière d'Impôt sur les Sociétés (IS), elle se concentre sur l'imputation des dépenses liées aux ERE (plans de réduction d'effectifs) ou la sortie d'immobilisations pour résiliation de baux. En matière de TVA, elle distingue les indemnités qui ne sont pas une contrepartie et la modification de la base imposable par résolution de dette.

Points de bascule

  1. V2574-21

    Établit que la résolution contractuelle avec remise de dette pour non-paiement permet de réduire la base imposable de la TVA, étant une cause de modification du prix.

  2. V2118-24

    Précise que la résiliation d'un bail exige la sortie de l'immobilisation relative aux travaux et la reconnaissance du résultat comptable dans l'exercice de la sortie.

Analyse fondée sur 15 des 15 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 26 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

15
V2662-18 2 oct. 2018

La base imponible du bail se calcule sur une période minimale de trois ans

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
base imponiblearrendamientoprórroga obligatoriatransmisiones patrimonialesrescisión de contrato TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 10.2.eTRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 57.1
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V0115-15 16 janv. 2015

Les indemnités de résiliation de baux peuvent être activées en tant que plus-value immobilière si elles augmentent la rentabilité future

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
mayor valor del inmueblerescisión de contratorentabilidad futuramétodo de estimación directacorrelación de ingresos y gastos TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 10.3TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 19.1
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

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